【2020考季】某食品生產(chǎn)企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元；已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金支出為360萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)62萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元。此外，上年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬元。假設(shè)企業(yè)除此外無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
正確答案：
（1）職工福利費(fèi)稅前扣除限額=360×14%=50.4（萬元），實(shí)際發(fā)生62萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-50.4=11.6（萬元）；（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×2%=7.2（萬元），實(shí)際撥繳5萬元，不需要做納稅調(diào)整；（3）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×8%=28.8（萬元），則本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。同時(shí)，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元也可以在本年度稅前扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬元；（4）該企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=800+11.6-3=808.6（萬元）。
扣除項(xiàng)目-成本費(fèi)用
知識(shí)點(diǎn)出處
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第329頁
扣除項(xiàng)目-成本費(fèi)用
展開
扣除項(xiàng)目-成本費(fèi)用
展開
京公網(wǎng)安備：11010802022124號(hào)