多項選擇題

【2021考季】2020年甲食品生產(chǎn)企業(yè)取得銷售收入8000萬元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費60萬元，上年因超支在稅前未能扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出5萬元；當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的廣告費500萬元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲食品生產(chǎn)企業(yè)在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費和廣告費準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有（）。

業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為40萬元

業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元

廣告費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬元

廣告費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為700萬元

正確答案：

試題解析

（1）選項AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除（60×60%=36萬元），但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（8000×5‰=40萬元），超出限額的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元；（2）選項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分（8000×15%=1200萬元），準(zhǔn)予扣除。在本題中，該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生廣告費（500萬元）+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費（200萬元）=700（萬元），未超過扣除限額1200萬元，則2020年甲食品生產(chǎn)企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費為700萬元。