多項選擇題

【2019考季】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率為16%。2×19年1月20日，甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費品，非黃金飾品）。甲公司所提供的原材料成本為300萬元，向乙公司支付加工費1500萬元，該應(yīng)稅消費品適用的消費稅稅率為10%，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。甲公司按實際成本核算原材料。甲公司收回后的材料，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則下列甲公司的有關(guān)處理中，

確認應(yīng)交消費稅200萬元

確認應(yīng)交消費稅180萬元

收回委托加工物資成本為1800萬元

收回委托加工物資成本為2000萬元

正確答案：

試題解析

委托方收回后的材料，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，受托方代收代繳的消費稅，不計入材料成本，委托方確認應(yīng)交消費稅=（300+1500）/（1-10%）×10%=200（萬元）；加工后收回委托加工物資材料的成本=300（原材料）+1500（加工費）=1800（萬元）。
相關(guān)會計分錄：
①發(fā)出原材料的會計處理：
借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
②支付加工費和稅金的處理：
借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　 240（1500×16%）
　　　　　　——應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　　　　 200
　　　　　　　　　　　　　 [（300+1500）/（1-10%）×10%]
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1940
③收回委托加工物資的處理：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 1800（1500+300）
　貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　1800