多項選擇題

【2019考季】2×16年1月1日甲公司支付價款1023.27萬元（與公允價值相等）購入某公司同日發(fā)行的2年期公司債券，另支付交易費用15萬元，該公司債券的面值為1000萬元，票面年利率5%，實際年利率為3%，每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×16年12月31日，甲公司收到債券利息50萬元，該債券的公允價值為1050萬元，因債

2×16年1月1日該項金融資產(chǎn)的初始確認金額為1038.27萬元

2×16年應確認信用減值損失30.58萬元

2×16年12月31日資產(chǎn)負債表中其他綜合收益余額為230.58萬元

2×16年應確認利息收入31.15萬元

正確答案：

試題解析

該債券的初始確認金額=1023.27+15=1038.27（萬元），選項A正確；應按預期信用損失金額200萬元計入信用減值損失，選項B錯誤；2×16年12月31日確認公允價值變動前賬面余額=1038.27×（1+3%）-1000×5%=1019.42（萬元），期末公允價值為1050萬元，應確認公允價值變動計入其他綜合收益=1050-1019.42=30.58（萬元），預期信用損失計入其他綜合收益200萬元，故2×16年12月31日資產(chǎn)負債表中其他綜合收益余額=200+30.58=230.58（萬元），選項C正確；2×16年應確認利息收入=1038.27×3%=31.15（萬元），選項D正確。
會計分錄如下：
借：其他債權投資——成本　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　　　　　　——利息調整　　　　　　　　　　　38.27
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1038.27
借：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：利息收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　31.15
　　　其他債權投資——利息調整　　　　　　　　　　　18.85
借：其他債權投資——公允價值變動　　　　　　　　　30.58
　貸：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動　　　30.58
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　貸：其他綜合收益——信用減值準備　　　　　　　　　　200