單項選擇題

【2019考季】長江公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出1000萬元，其中研究階段支出240萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出320萬元，符合資本化條件的支出440萬元。假定該項新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)期會計攤銷額為44萬元，未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的

24.75

198

正確答案：

試題解析

長江公司該項無形資產(chǎn)當(dāng)期期末的賬面價值=440-44=396（萬元），計稅基礎(chǔ)=396×175%=693（萬元），資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異297萬元（693-396）。但由于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的確認(rèn)既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，不應(yīng)確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響。