【2019考季】M公司于2×16年12月31日外購一棟寫字樓，將其作為投資性房地產(chǎn)核算，入賬價(jià)值為20000萬元，并采用成本模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。M公司預(yù)計(jì)該寫字樓尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊（與稅法相同）。2×18年12月31日M公司寫字樓所在地存在活躍的房地產(chǎn)市場(chǎng)，滿足采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，M公司將后續(xù)計(jì)量模式變更為公允價(jià)值模式，當(dāng)日公允價(jià)值為24000萬元，甲公司適
正確答案：
投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)的賬面價(jià)值為24000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=20000-20000/20×2=18000（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（24000-18000）×25%=1500（萬元）。
與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅
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第十五章 所得稅
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2019年考試教材第250頁
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