多項選擇題

【2020考季】A公司為增值稅一般納稅人。2×18年12月對一項生產(chǎn)設(shè)備的某一主要部件進行更換，被更換部件的賬面原值為420萬元，出售取得變價收入1萬元。該生產(chǎn)設(shè)備為2×15年12月購入，原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零。2×19年1月購買工程物資，價款800萬元，增值稅稅額104萬元。符合固定資產(chǎn)確認條件，不考慮殘值。關(guān)于A公司的會計處理，下列說法中正確的有（　　）。

對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值為840萬元

被更換部件的賬面價值為294萬元

對該項固定資產(chǎn)進行更換后的入賬價值為1074萬元

被替換部件影響利潤總額的金額為293萬元

正確答案：

試題解析

對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值=1200-1200/10×3=840（萬元），
被更換部件的賬面價值=420-420/10×3=294（萬元），發(fā)生的后續(xù)支出800萬元（工程物資）應(yīng)計入更新改造后的固定資產(chǎn)的成本，對該項固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價值=840-294+800=1346（萬元）。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　840
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　360（1200/10×3）
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　293
　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1
　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　294
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　104
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　904
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　1346
　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　1346