【2020考季】甲公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，符合資本化條件的支出220萬元。假定該項新技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)期會計攤銷額為22萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成
正確答案：
甲公司該項無形資產(chǎn)當(dāng)期期末的賬面價值=220-22=198（萬元），計稅基礎(chǔ)=198×175%=346.5(萬元)，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異148.5萬元（346.5-198）。但是由于對企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的確認既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是在企業(yè)合并中形成的，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，不應(yīng)確認該暫時性差異的所得稅影響。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
知識點出處
第十三章 所得稅
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2020年考試教材第226,227,228頁
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