單項選擇題

【2021考季】下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中不產(chǎn)生暫時性差異的是（　　）。

自行研發(fā)的無形資產(chǎn)

已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

正確答案：

試題解析

選項A，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為其賬面價值的175%，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此計提當(dāng)期不允許稅前扣除，形成暫時性差異；選項C，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，稅法上不確認(rèn)公允價值變動，仍按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計提折舊或攤銷，因此產(chǎn)生暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除，負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不會形成暫時性差異。