【2025考季】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2×24年度的財務報告于2×25年3月20日經董事會批準對外報出，所得稅匯算清繳于2×25年5月8日完成。2×25年3月10日，甲公司收到乙公司因質量問題退回的一批產品。該批產品于2×24年10月20日出售，售價為600萬元，成本為400萬元，至2×24年末乙公司尚未支付貨款。2×24年12月31日，甲公司對這筆應收賬款計提了20萬元的壞賬準備。不考慮其他因素，
正確答案：
“應交稅費”項目減少的金額=（600-400）×25%=50（萬元），選項A正確；
因退貨導致應收賬款及壞賬準備沖回，2×24年確認的遞延所得稅資產應當轉回5萬元（20×25%）并調整所得稅費用，選項B錯誤，選項C正確；
所得稅費用減少的金額=50-5=45（萬元），選項D正確。
與所得稅相關會計分錄如下：
借：應交稅費—應交所得稅 50
貸：以前年度損益調整—所得稅費用 50
借：以前年度損益調整—所得稅費用 5
貸：遞延所得稅資產 5
資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入
知識點出處
第二十三章 資產負債表日后事項
知識點頁碼
2025年考試教材第461,462,463頁
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