【2025考季】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×23年12月31日，甲公司采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值為5600萬元，計稅基礎(chǔ)為5300萬元；2×24年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為5900萬元，計稅基礎(chǔ)為5000萬元。不考慮其他因素，2×24年12月31日甲公司因該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ ?。┤f元。
正確答案：
2×23年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5600萬元，計稅基礎(chǔ)為5300萬元，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異余額=5600-5300=300（萬元），2×24年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5900萬元，計稅基礎(chǔ)為5000萬元，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異余額=5900-5000=900（萬元），所以2×24年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（900-300）×25%=150（萬元）。
投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
知識點出處
第十七章 所得稅
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2025年考試教材第306頁
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