問(wèn)：我們當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)我公司今年的8、9、10月份的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票進(jìn)行稽核，說(shuō)我們的發(fā)票內(nèi)容填寫(xiě)不全（只有進(jìn)貨方的銀行帳號(hào)未填寫(xiě)），不予抵扣。如果這樣的話，我們將補(bǔ)交幾十萬(wàn)元的稅款，這樣一來(lái)我們就是一筆不小的損失（我們這幾個(gè)月的發(fā)票已被認(rèn)證通過(guò)，稅務(wù)局已出具了“認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)”） ，請(qǐng)問(wèn)，對(duì)該種情況我司應(yīng)如何處理？

    答：根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定（試行）》（注，該文件現(xiàn)已廢止，但新的文件對(duì)此規(guī)定的實(shí)質(zhì)內(nèi)容沒(méi)有根本變化）第五條“專(zhuān)用發(fā)票必須按下列要求開(kāi)具：（三）項(xiàng)目填寫(xiě)齊全。開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收”之規(guī)定，購(gòu)貨方取得的，可用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照要求填寫(xiě)完全各項(xiàng)目，包括進(jìn)貨方的銀行帳號(hào)等，否則不能作為扣稅憑證；若已實(shí)際用于扣稅，則應(yīng)當(dāng)依法作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。

    當(dāng)然，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知》（國(guó)稅函[2003]962號(hào)）第一條“增值稅一般納稅人發(fā)生銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及原藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：銷(xiāo)貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證。（二）因購(gòu)貨方無(wú)法退回專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷(xiāo)貨方收到購(gòu)貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證”之規(guī)定，貴司補(bǔ)繳了上述稅款后，可依法要求銷(xiāo)貨方重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將重新取得的、符合抵扣要求的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在取得當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，從行為整體來(lái)看，若貴司補(bǔ)繳了稅款后，可以再次取得由原銷(xiāo)貨方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以在以后的納稅期內(nèi)獲得抵扣。這種補(bǔ)稅行為所引起的結(jié)果，并非企業(yè)稅款的損失，而是企業(yè)流動(dòng)資金的占用、相應(yīng)資金的利息損失，以及可能的滯納金。但是，若貴司已不可能再取得銷(xiāo)貨方重新開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（如銷(xiāo)貨方已喪失一般納稅人資格而無(wú)法再行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；銷(xiāo)貨方已破產(chǎn)、解散、被吊銷(xiāo)或者因其他原因而終止了；銷(xiāo)貨方找不到；重新開(kāi)具發(fā)票的其他條件沒(méi)有符合等），則相應(yīng)的稅款損失就不能再在以后各期得到補(bǔ)償，損失就是實(shí)實(shí)在在的。

    另外，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票無(wú)法重新取得、相應(yīng)稅款實(shí)際損失的情況下，如果錯(cuò)誤開(kāi)具發(fā)票的責(zé)任在銷(xiāo)貨方（需負(fù)舉證責(zé)任），而且銷(xiāo)貨方存在過(guò)錯(cuò)，則貴司可依法向銷(xiāo)貨方要求與稅款（可能的滯納金）數(shù)額相應(yīng)的賠償。若雙方均存在過(guò)錯(cuò)，則根據(jù)過(guò)錯(cuò)程度分擔(dān)責(zé)任，并由銷(xiāo)貨方在其過(guò)錯(cuò)范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任。當(dāng)然，如果錯(cuò)誤的責(zé)任在貴司（如貴司未提供銀行帳號(hào)、提供銀行帳號(hào)不清楚等），那么，貴司無(wú)權(quán)向銷(xiāo)售方要求賠償，損失只能由貴司自行承擔(dān)。