2. 傳統(tǒng)法下的會計處理。

　　在復(fù)雜交叉持股情況下采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資會出現(xiàn)循環(huán)確認問題，就像“企圖在布滿鏡子的房間里找到最終的反射”，這顯然是不可能的，為了解決這一問題，常勛教授提出了用傳統(tǒng)法處理實際權(quán)益。傳統(tǒng)分配法將子公司對母公司的投資與母公司對子公司的投資同等對待，因此它們的凈收益的計算較之庫藏股法有所不同。傳統(tǒng)法假設(shè)母公司的凈收益等于自身的凈收益加上其在子公司的所占份額的投資收益，子公司的凈收益相當(dāng)于自身的凈收益加上其在母公司所占份額的投資收益，因此應(yīng)該使用方程組的形式求出母子公司的實際凈收益。沿用上例數(shù)據(jù)計算方式如下：

　　P*=P+S*×90%

　　S*=S+P*×10%

　　P*=240 000+S*×90%=240 000+(160 000+P*×10%)

　　得出：p*=421 980，S*=202 198

　　其中P*代表甲公司實際凈收益，P代表甲公司自身凈收益，S*代表乙公司實際凈收益，S代表乙公司自身凈收益。

　　(1)登記甲公司來自乙公司的凈收益的所占份額：借：長期股權(quán)投資——甲公司對乙公司的投資139 780.2(202 198×90%-421 980×10%);貸：投資收益139 780.2。

　　(2)甲公司收到乙公司的現(xiàn)金股利：借：銀行存款72 000(80 000×90%);貸：長期股權(quán)投資——甲公司對乙公司的投資72 000。

　　(3)甲公司在被乙公司收購10%的股權(quán)時，會做如下分錄：借：股本200 000(2 000 000×10%)，未分配利潤 80 000(800 000×10%);貸：長期股權(quán)投資——乙公司對甲公司的投資280 000。

　　此分錄在庫藏股法下是不存在的，這也是兩種方法最大的差異之一。

　　(4)消除甲公司對乙公司的股利分配，同時調(diào)整甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——甲公司對乙公司的投資12 000(12 000×10%);貸：股利12 000。

　　甲公司編制抵銷分錄：

　　(5)抵銷相互持股部分的投資：借：長期股權(quán)投資——甲公司對子公司的投資280 000;貸：長期股權(quán)投資——乙公司對甲公司的投資280 000。

　　(6)抵銷本期的甲公司的長期股權(quán)投資、投資收益及獲得乙公司發(fā)放的股利：借：投資收益139 780 ，股利收益12 000，少數(shù)股東權(quán)益8 000(80 000×10%);貸：股利80 000，長期股權(quán)投資——甲公司對乙公司的投資79 780。

　　(7)抵銷期初乙公司的凈資產(chǎn)和甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資：借：股本400 000，未分配利潤800 000;貸：長期股權(quán)投資——甲公司對子公司的投資1 080 000，少數(shù)股東權(quán)益120 000。

　　(8)確認本期的少數(shù)股東權(quán)益：借：少數(shù)股東損益219.8(202 198×10%) ;貸：少數(shù)股東權(quán)益219.8。

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