近日，深圳市地稅局第五稽查局組織重點(diǎn)稅源企業(yè)開展納稅自查工作，通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)了某房地產(chǎn)公司存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，輔導(dǎo)企業(yè)補(bǔ)繳稅款及滯納金1728萬元。

　　據(jù)悉，該房地產(chǎn)公司開發(fā)了某樓盤項(xiàng)目，于2014年5月開盤預(yù)售�；�查人員在自查輔導(dǎo)時(shí)，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，著重分析了該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。一是分析現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入情況，發(fā)現(xiàn)2013年、2014年兩個(gè)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量達(dá)3.38億元;二是分析資產(chǎn)負(fù)債表中的往來款特別是“預(yù)收賬款”科目，發(fā)現(xiàn)2014年預(yù)收賬款增加了1.83億元;三是分析利潤(rùn)表中的收入情況，營(yíng)業(yè)收入為零。將上述情況與企業(yè)自行申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)1.5億元比較，稽查人員初步判定該房地產(chǎn)公司存在收到預(yù)收款未及時(shí)足額繳納稅款的嫌疑。經(jīng)與國(guó)土網(wǎng)站查詢顯示的該公司開發(fā)項(xiàng)目銷售金額3.51億元印證后，稽查人員隨即對(duì)該房產(chǎn)地企業(yè)開展稅務(wù)約談，宣講相關(guān)稅收政策，有針對(duì)性地輔導(dǎo)企業(yè)自查。最終，該公司承認(rèn)了收到的部分客戶訂金或預(yù)收款項(xiàng)未及時(shí)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加、簽訂銷售合同未足額預(yù)繳土地增值稅的事實(shí)，并主動(dòng)到稅務(wù)部門補(bǔ)繳了少繳的營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅及滯納金合計(jì)1728萬元。

　　稅官說法：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第540號(hào))第十二條第一款規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令)第二十五條第一款規(guī)定，“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第138號(hào))第十條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

　　按照上述規(guī)定，房產(chǎn)地開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在預(yù)售階段，取得的預(yù)收款應(yīng)及時(shí)足額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加，簽訂房地產(chǎn)銷售合同應(yīng)按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。在此，稅務(wù)部門提醒廣大納稅人，要提高誠(chéng)信納稅意識(shí)，及時(shí)足額申報(bào)繳納稅款，避免違法而帶來違規(guī)成本。