關(guān)于發(fā)布《湖南省地方稅務(wù)稽查部門組織稅收自查管理辦法》的公告

　　現(xiàn)將《湖南省地方稅務(wù)稽查部門組織稅收自查管理辦法》予以發(fā)布，本公告自公布之日起施行。

　　特此公告。

　　湖南省地方稅務(wù)局

　　2014年2月17日

　　湖南省地方稅務(wù)稽查部門組織稅收自查管理辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為優(yōu)化稅務(wù)稽查執(zhí)法服務(wù)，提高稅務(wù)稽查執(zhí)法效能，規(guī)范稅務(wù)稽查部門對稅收自查的組織管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中國人民共和國行政處罰法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 稅收自查是指稅務(wù)稽查局根據(jù)檢查計劃，在進戶檢查前督促納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人(以下簡稱納稅人)自行查找以前納稅年度履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及其他涉稅事項等方面可能存在的違法問題，并及時糾正違法行為、消除違法后果的特定活動。

　　第三條 組織稅收自查應(yīng)從對象確定、組織實施、評審約談、審理執(zhí)行等程序依次展開。

　　第四條 組織稅收自查應(yīng)遵循自主自愿、有序指導(dǎo)、寬嚴相濟、科學(xué)簡化、注重服務(wù)的原則。

　　第二章 對象確定

　　第五條 經(jīng)稽查局選案部門(以下簡稱選案部門)選定，報上級批準后納入稽查局年度稅收檢查計劃的納稅人，均可由稽查局檢查部門(以下簡稱檢查部門)組織實施稅收自查，自查對象具體包括：

　　(一)各級地稅局部署的重點稅源企業(yè)稅收檢查確定的納稅戶;

　　(二)各級地稅局部署的行業(yè)稅收專項檢查確定的納稅戶;

　　(三)各級地稅局下達的年度檢查計劃確定的納稅戶。

　　第六條 下列案件，原則上不開展稅收自查工作：

　　(一)舉報案件;

　　(二)有關(guān)部門交辦、轉(zhuǎn)辦、督辦案件;

　　(三)各級稽查局認為不宜組織自查的案件。

　　第三章 組織實施

　　第七條 檢查部門接到選案部門的《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后，應(yīng)及時向自查對象下達《稅收自查通知書》，以及自查輔導(dǎo)資料。

　　第八條 納稅人接到《稅收自查通知書》后，自查時限一般不超過30個工作日。

　　第九條 自查期間，檢查部門應(yīng)明確專人負責(zé)自查輔導(dǎo)工作。對納稅人咨詢的問題，應(yīng)當(dāng)及時給予答復(fù)。必要時按照規(guī)定向上級機關(guān)請示或者向相關(guān)部門征詢后給予答復(fù)。

　　第十條 檢查部門可采取召開輔導(dǎo)會、座談會等方式，有針對性地對納稅人進行稅收法律、法規(guī)、政策的宣傳和輔導(dǎo)。自查期間，未經(jīng)納稅人同意，原則上不進戶輔導(dǎo)。

　　第十一條 納稅人應(yīng)及時完成稅收自查，向檢查部門報送《自查報告》、《自查承諾書》和相關(guān)自查資料，并積極組織自查稅款入庫。納稅人超過自查時限不向稅務(wù)稽查部門提供自查報告的，視同自查為零報告。

　　納稅人填報自查資料，應(yīng)注重資料的完整性、數(shù)據(jù)的邏輯性、計算的準確性、稅種稅目的全面性、稅收法律法規(guī)的適用性，通過同行業(yè)比較、同類型企業(yè)稅負分析，如實查找、提交稅收問題。

　　第四章 評審約談

　　第十二條 檢查部門根據(jù)納稅人提交的材料，在15個工作日內(nèi)對其自查的質(zhì)量進行認真分析和科學(xué)評審，形成自查約談意見，并組織自查約談會議，制作約談記錄。

　　第十三條 自查約談中，稅務(wù)檢查人員依據(jù)評審中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，可以要求納稅人(企業(yè)負責(zé)人和財務(wù)會計人員)進行說明、舉證或補充提供資料。納稅人接受檢查部門約談建議的，經(jīng)檢查部門同意可實施補充自查，補充自查的時限一般不超過15個工作日。

　　第十四條 有下列情形之一的，檢查部門可暫不進戶檢查：

　　(一)經(jīng)評審認為納稅人稅收自查全面、準確，納稅遵從度高的;

　　(二)經(jīng)評審認為納稅人稅收自查工作認真，對約談中提出的涉稅問題，能向檢查部門做出說明且能自行再次補正《自查報告》，承諾按期補繳稅款、滯納金的。

　　第十五條 檢查部門認為可暫不進戶檢查的，應(yīng)在納稅人自查結(jié)束后15個工作日內(nèi)提出書面評審意見(內(nèi)容包括自查評審結(jié)論和評審處理建議)提交稽查局審理部門(以下簡稱審理部門)審查。

　　第五章 審理執(zhí)行

　　第十六條 對檢查部門提交的書面評審意見，審理部門應(yīng)在15個工作日內(nèi)提出書面審查意見，并按規(guī)定提請稽查局案件審理委員會審議。

　　第十七條 審理部門審查或稽查局案件審理委員會審議后，認可檢查部門暫不進戶檢查意見的，由審理部門根據(jù)審查或?qū)徸h意見制作《稅收自查意見書》，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十三條的規(guī)定追繳自查查補的稅款;依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條的規(guī)定加收滯納金;對按本辦法自查補繳的稅款，可以按《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條和《湖南省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政自由裁量權(quán)實施辦法》第六條的規(guī)定，不予行政處罰。

　　第十八條 稽查局執(zhí)行部門負責(zé)將《稅收自查意見書》送達納稅人。納稅人應(yīng)及時將補繳稅款、滯納金的完稅憑證交稽查局執(zhí)行部門查驗。

　　第十九條 自查工作結(jié)束后，所有自查工作資料由審理部門整理歸檔。

　　第六章 進戶檢查的啟動

　　第二十條 納稅人自查過程中有下列情形之一的，檢查部門報經(jīng)稽查局局長批準后實施進戶檢查：

　　(一)納稅人自愿選擇不進行自查的;

　　(二)納稅人未按照檢查部門規(guī)定的時限完成稅收自查工作，向檢查部門提交《自查報告》的;

　　(三)經(jīng)評審認為納稅人稅收自查工作不到位，對評審中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，既不能向檢查部門解釋清楚，又不能自行再次補正《自查報告》，也不承諾按期補繳稅款、滯納金的;

　　(四)上級稽查局要求進戶檢查的;

　　(五)納稅人在稅收自查期間，被檢舉涉稅問題的。

　　第二十一條 審理部門審查或稽查局案件審理委員會審議后，不認可檢查部門暫不進戶檢查意見的，報經(jīng)稽查局局長批準后，由檢查部門實施進戶檢查。

　　第二十二條 凡自查后進戶檢查的，工作流程按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定辦理，《稅務(wù)稽查報告》中應(yīng)分別說明納稅人自查、進戶檢查情況。對進戶檢查中查補的稅款按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《湖南省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政自由裁量權(quán)實施辦法》的相關(guān)規(guī)定進行處理和處罰。

　　第七章 附 則

　　第二十三條 各市、州地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，制訂符合本地實際的具體實施意見，并報省局備案。

　　第二十四條 本辦法由湖南省地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

　　第二十五條 本辦法自公布之日起施行，《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<湖南省地方稅務(wù)稽查部門組織稅收自查管理暫行辦法>的公告》(湖南省地方稅務(wù)局公告〔2011〕2號)同時廢止。

　　分送：各市、州地方稅務(wù)局。

　　湖南省地方稅務(wù)局

　　2014年2月17日