自2014年1月1日起，國(guó)家繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2014]39號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 教育部 民政部關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告》[2014年第34號(hào)]和廣東省財(cái)政廳等部門的轉(zhuǎn)發(fā)意見(粵財(cái)法[2014]70號(hào))的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制作如下操作指引：

　　一、稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容

　　(一)對(duì)持經(jīng)區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)蓋章的《自主創(chuàng)業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。

　　本條所稱持經(jīng)區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)蓋章的《自主創(chuàng)業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》人員是指：1.在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員;2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

　　(二)對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上且符合條件的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

　　本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第251號(hào))登記成立的民辦非企業(yè)單位。

　　(三)上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止�！敦�(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2010]84號(hào))所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

　　二、個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策申請(qǐng)程序

　　(一)申請(qǐng)人員范圍

　　1.失業(yè)登記有效且失業(yè)登記時(shí)間半年以上的人員;

　　2.零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;

　　3.畢業(yè)年度在校期間創(chuàng)業(yè)的高校畢業(yè)生;

　　4.畢業(yè)年度離校后創(chuàng)業(yè)的高校畢業(yè)生。

　　(二)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)流程

　　1.符合條件人員到創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目注冊(cè)地的區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提出自主創(chuàng)業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)，并提交以下材料：

　　(1)《自主創(chuàng)業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》(一式兩份，登陸深圳市公共就業(yè)服務(wù)網(wǎng)下載);

　　(2)個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證副本(驗(yàn)原件留復(fù)印件);

　　(3)享受城市居民最低生活保障家庭需提供低保證明;

　　(4)畢業(yè)年度高校畢業(yè)生在校期間的提供《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》，畢業(yè)年度內(nèi)已離校的提供畢業(yè)證。

　　區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)上述資料進(jìn)行審核，重點(diǎn)核實(shí)申請(qǐng)人是否屬于享受稅收優(yōu)惠對(duì)象范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、是否已享受過稅收優(yōu)惠政策等情況。對(duì)符合條件的人員，在其《自主創(chuàng)業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》上簽署意見并加蓋區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)印章，一份交申請(qǐng)人作為向稅務(wù)部門申請(qǐng)稅收政策的材料，一份由區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)存檔;對(duì)不符合條件的人員，出具不符合條件意見書，退回申請(qǐng)材料。

　　(三)稅務(wù)部門備案流程

　　符合條件人員在享受稅收優(yōu)惠政策后的當(dāng)月，持區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)蓋章的《自主創(chuàng)業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》、居民身份證(驗(yàn)原件留復(fù)印件)、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》(可申領(lǐng)此證人員)、稅務(wù)登記證副本向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　(四)稅款減免順序及額度

　　符合條件人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，按照財(cái)稅[2014〕39號(hào)文件第一條的規(guī)定，在年度減免稅限額內(nèi)，依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。

　　納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅稅額為限;實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

　　三、企業(yè)、民辦非企業(yè)單位吸納稅收政策申請(qǐng)程序

　　(一)申請(qǐng)條件

　　凡我市的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用登記失業(yè)一年以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同、依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和辦理就業(yè)登記的，可以申請(qǐng)享受此項(xiàng)稅收政策。

　　(二)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)流程

　　1.符合條件的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位向注冊(cè)所在地的區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，并提交以下材料：

　　(1)《企業(yè)實(shí)體吸納符合稅收政策人員認(rèn)定申請(qǐng)表》(一式兩份，登陸深圳市公共就業(yè)服務(wù)網(wǎng)下載);

　　(2)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或民辦非企業(yè)單位登記證書及稅務(wù)登記證副本(驗(yàn)原件留復(fù)印件);

　　(3)記載新招用人員的《符合稅收政策人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》(一式三份);

　　(4)勞動(dòng)合同副本;

　　(5)企業(yè)類型是否符合稅收政策的相關(guān)證明材料。

　　區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)受理申請(qǐng)材料后，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅[2014〕39號(hào)文件的規(guī)定，重點(diǎn)核實(shí)：1.新招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策人員范圍，以前是否已享受過稅收優(yōu)惠政策;2.新招用人員的崗位是否新增就業(yè)崗位;3.企業(yè)、民辦非企業(yè)單位是否與新招用人員簽訂了1年以上期限勞動(dòng)合同，為新招用人員繳納社會(huì)保障費(fèi)的記錄;4.企業(yè)、民辦非企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)范圍是否符合稅收政策規(guī)定。對(duì)符合條件的企業(yè)、民辦非企業(yè)，區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)分別在其《企業(yè)實(shí)體吸納符合稅收政策人員認(rèn)定證明申請(qǐng)表》、《符合稅收政策人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》上簽署意見并蓋章確認(rèn)，一份交申請(qǐng)人，一份由區(qū)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)存檔。不符合條件的，出具不予受理通知書，退回申請(qǐng)材料。對(duì)單位符合條件但個(gè)別招用人員不符合條件的，由單位剔除不符合條件的人員后重新申報(bào)資料。

　　(三)稅務(wù)部門備案流程

　　符合條件的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位持區(qū)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)蓋章的《企業(yè)實(shí)體吸納符合稅收政策人員認(rèn)定證明申請(qǐng)表》和《符合稅收政策人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》、符合稅收政策人員的居民身份證(驗(yàn)原件留復(fù)印件)、稅務(wù)登記證副本，在享受稅收優(yōu)惠政策后的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　企業(yè)、民辦非企業(yè)單位納稅年度終了前招用失業(yè)人員發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在人員變化次月按照前項(xiàng)規(guī)定重新備案。

　　(四)稅款減免順序及額度

　　1.納稅人按本單位吸納人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核定本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為限;實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。

　　納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額

　　企業(yè)、民辦非企業(yè)單位自吸納失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。

　　2.第二年及以后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長(zhǎng)不超過3年。

　　四、其他事項(xiàng)

　　(一)享受上述稅收優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定進(jìn)行失業(yè)登記、申領(lǐng)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：

　　1.按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》(中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào))第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

　　2.零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)。

　　3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》(僅在畢業(yè)年度適用);高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記。

　　(二)財(cái)稅[2014〕39號(hào)所述人員不得重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策，以前年度已享受各項(xiàng)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復(fù)享受。

　　(三)嚴(yán)格各項(xiàng)憑證的審核發(fā)放。任何單位或個(gè)人不得偽造、涂改、轉(zhuǎn)讓、出租相關(guān)憑證，違者將依法予以懲處;對(duì)采取上述手段已經(jīng)獲取減免稅的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要追繳其已減免的稅款，并依法予以處罰。

　　(四)我市就業(yè)失業(yè)登記信息已逐步實(shí)現(xiàn)電子化憑證，實(shí)行信息化管理。

　　(五)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》采用實(shí)名制，限持證者本人使用�！陡咝．厴I(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》由教育部統(tǒng)一樣式，各省、自治區(qū)、直轄市教育行政部門負(fù)責(zé)印制，其中注明申領(lǐng)人姓名、身份證號(hào)、畢業(yè)院校等信息，并粘貼申領(lǐng)人本人照片。

　　(六)市稅務(wù)部門與人力資源保障部門將建立信息共享機(jī)制和疑問協(xié)查制度。市稅務(wù)部門與市公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)每季度進(jìn)行信息交換。市稅務(wù)部門根據(jù)市公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的《自主創(chuàng)業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》、《企業(yè)實(shí)體招用符合稅收政策人員認(rèn)定申請(qǐng)表》和《符合稅收政策人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》的相關(guān)信息進(jìn)行后續(xù)跟蹤管理;市公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)市稅務(wù)部門提供的減免稅信息，記錄并核實(shí)相關(guān)人員享受政策的情況。市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的資料有疑問的，可請(qǐng)市公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)予以協(xié)查。