一、企業(yè)所得稅匯算清繳范圍及時限

　　在本市申報繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱“納稅人”)，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關申報年度企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局2012年第57號)規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照規(guī)定計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。因此，跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨市的總機構(gòu)在穗分支機構(gòu)應參加匯算清繳。

　　根據(jù)《廣東省國家稅務局關于2015年度金稅三期工程優(yōu)化版應用系統(tǒng)分征期設置問題的通知》(粵國稅函[2014]911號)，2014年度企業(yè)所得稅年度納稅申報期限延長至2015年6月8日。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式

　　(一)網(wǎng)上申報

　　已在廣州市數(shù)字證書管理中心(www.gzca.gd.cn)申請數(shù)字證書并開通國稅應用的納稅人，均可登錄廣州市國家稅務局網(wǎng)站(www.12366.gov.cn)辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報。納稅人進行年度匯算清繳網(wǎng)上申報后，不需再向主管稅務機關報送紙質(zhì)申報資料。

　　(二)前臺申報

　　1.查賬征收企業(yè)攜帶電子申報數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報資料直接到主管稅務機關的辦稅服務廳辦理納稅申報。

　　2.核定征收企業(yè)攜帶紙質(zhì)申報資料直接到主管稅務機關的辦稅服務廳辦理納稅申報。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳需報送資料

　　納稅人向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應如實填列和報送下列有關資料：

　　(一)實行查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的

　　1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類，2014年版)》，并附送財務報表。

　　2. 《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。

　　3. 備案事項相關資料：

　　(1)存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的納稅人，應報送資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料。

　　資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

　　屬于清單申報的資產(chǎn)損失，納稅人可按會計核算科目進行歸類、匯總，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2014版)附表A105090，然后將有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?原《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表(清單申報適用)》、《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表》不再報送)

　　屬于專項申報的資產(chǎn)損失，納稅人應逐項(或逐筆)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2014版)附表A105090及A105091，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。(原《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表(專項申報適用)》不再報送)

　　(2)存在政策性搬遷情況的納稅人，應當自搬遷開始年度至次年5月31日前，向稅務機關報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃;企業(yè)搬遷完成當年應同時報送相關材料。

　　(3)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告;應報送依據(jù)計稅成本對象確定原則確定的已完工開發(fā)產(chǎn)品成本對象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等專項報告。

　　4. 實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應報送：

　　(1)總機構(gòu)應同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2014年版)》和各分支機構(gòu)的年度財務報表、各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

　　(2)分支機構(gòu)應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2014年版)》，同時報送總機構(gòu)申報后加蓋有稅務機關業(yè)務專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2014年版)》復印件，分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

　　5. 委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

　　6. 委托中介機構(gòu)對企業(yè)納稅情況的真實性合法性進行鑒證的，可附送中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告。

　　7. 居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時，還應附報以下與境外所得相關的資料信息：

　　(1)適用《企業(yè)所得稅法》第45條情形或者需要適用《國家稅務總局關于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2009]2號，以下簡稱《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》)第84條規(guī)定的居民企業(yè)填報《受控外國企業(yè)信息報告表》。

　　(2)納入《企業(yè)所得稅法》第24條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。

　　(二)實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B 類，2014年版)》及附表。

　　四、注意事項

　　(一)符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，應按規(guī)定向主管稅務機關辦理稅收優(yōu)惠備案或批準手續(xù)。

　　(二)納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征收管理法》)及其實施細則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請辦理延期納稅申報。

　　(三)納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報的當年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

　　(四)納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過應繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請辦理退稅或抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

　　五、法律責任

　　(一)納稅人應當依照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

　　(二)納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送稅法規(guī)定需報送的資料，按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定處理。

　　六、咨詢途徑

　　納稅人需進一步了解或咨詢有關企業(yè)所得稅匯算清繳事項的，請致電納稅服務熱線12366或登錄廣州市國家稅務局網(wǎng)站(https://www.12366.gov.cn)查詢。