經(jīng)國家稅務(wù)總局批準實行由行業(yè)和集團公司匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)當年發(fā)生的虧損，在匯總、合并納稅時已沖抵了其他成員企業(yè)的所得額或并入了母公司的虧損額，因此，發(fā)生虧損的成員企業(yè)不得用本企業(yè)以后年度實現(xiàn)的所得彌補。

　　成員企業(yè)在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)以后年度的所得予以彌補，不得并入母公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)的所得額。依據(jù)：國稅發(fā)[1997]189號。