第三，“交易性金融資產”和“可供出售金融資產”等賬戶。

　　一是交易性金融資產。按照企業(yè)會計準則應用指南的規(guī)定，“交易性金融資產”賬戶可按交易性金融資產類別和品種，分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。即“交易性金融資產”應按債券、股票、基金等類別或具體名稱設置二級賬戶，在此基礎上再設置“成本”和“公允價值變動”兩個明細賬戶，以利處置時正確進行賬務處理。如取得交易性金融資產時，按成本，借記“交易性金融資產——某股票——成本“等，按實際付出的款項，貧記”其他貨幣資金——存出投資款。期末發(fā)生公允價值變動，借或貸記交易性金融資產——某股票——公允價值變動，貸或借記“公允價值變動損益”。

　　二是可供出售金融資產。該賬戶應當按照可供出售金融資產類別或品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等進行明細核算。同樣是為了在處置時正確進行賬務處理。明細賬戶設置方法與“交易性金融資產”類似。同理，“持有至到期投資”應按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”進行明細核算。“持有至到期投資減值準備”應按其類別和品種設置明細賬戶。以利處置可供出售金融資產時正確轉銷有關賬戶余額。

　　第四，“未確認融資費用”賬戶。

　　“未確認融資費用”賬戶應按債權人(和長期應付款項目)進行明細核算，且應與“長期應付款”保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷未確認融資費用。因為每期攤銷額是“長期應付款”貸方余額與相應“未確認融資費用”借方余額之差與折現(xiàn)率之積。不同的長期應付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷額計算不同。

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