其他應(yīng)收款的核算

　　一、賬戶設(shè)置

　　“其他應(yīng)收款”賬戶用于核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。在“其他應(yīng)收款”賬戶下，應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　二、其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)處理實(shí)例

　　【例】達(dá)森公司對(duì)備用金采取定額預(yù)付制。本月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)5日，設(shè)立管理部門定額備用金，由李紅負(fù)責(zé)管理。管理部門的定額備用金核定定額為300元，財(cái)務(wù)科開出現(xiàn)金支票。應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款──備用金(李紅)　　　　　　　300

　　　　貸：存款　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　(2)16日，李紅交來普通發(fā)票120元，報(bào)銷管理部門購買辦公用品的支出，財(cái)務(wù)科以現(xiàn)金補(bǔ)足該定額備用金。

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　(3)22日，經(jīng)批準(zhǔn)減少管理部門定額備用金的核定定額100元，李紅將100元交回財(cái)務(wù)科。

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金(李紅)　　　　　　100

　　(4)30日，由于機(jī)構(gòu)變動(dòng)，經(jīng)批準(zhǔn)撤銷管理部門定額備用金，李紅交回購買辦公用品支出的普通發(fā)票30元及現(xiàn)金170元。

　　借：管理費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　170

　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金(李紅)　　　　　　200