1.一般納稅人銷售舊貨或自己使用過的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的舊固定資產(chǎn)。應(yīng)納稅額=銷售額÷(1+4%)×4%÷2.對收取的價款只能開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票，其應(yīng)納稅額不得用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，減半部分計(jì)人營業(yè)外收入。

　　2.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品或未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。此類情況按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅，應(yīng)納稅額=售價÷(1+17%)×17%，對收取的價款可以開具專用發(fā)票。

　　3.小規(guī)模納稅人銷售舊貨或自己使用過的固定資產(chǎn)。應(yīng)納稅額=銷售額÷(1+3%)×2%，對收取的貨款只能開具普通發(fā)票，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票。

　　例：2010年5月.某小規(guī)模納稅人企業(yè)把一臺自己使用過的設(shè)備對外出售，取得價款3萬元，應(yīng)納增值稅額=30000/(1+3%)×2%=582.52(元)。

　　借：銀行存款 30000

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 29417.48

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 582.52

　　4.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品。這種情況按3%的征收率征收增值稅，應(yīng)納稅額=售價÷(1+3%)×3%，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票。

　　例：2010年5月，某小規(guī)模納稅人企業(yè)出售一批舊材料，售價5萬元。應(yīng)納增值稅額=50000/(1+3%)×3%=1456.31(元)。會計(jì)處理為：

　　借：銀行存款 50000

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 49029.13

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 970.87