假設一個剛考完注冊會計師或注冊稅務師的大學生，腦子里都是稅法條款，但是面對財務報表可能一片茫然，并不知道每個指標背后所揭示的經(jīng)營信息和涉稅信息，稅務機關對這些指標會有什么樣的思考和聯(lián)想，沒有經(jīng)驗的累積就沒有分析判斷的思路，離稱職的稅務管理人員還有很大的差距。所以轉換稅收風險管理的思路，要將單一重視稅法的學習和理解，轉為對本公司涉稅財務指標的關注和分析非常有必要。

　　一、稅收風險為何隱藏在會計報表中

　　以前財稅工作人員認為，將納稅工作做好的重要前提是對稅法的掌握，但調研發(fā)現(xiàn)結果并不是這樣。假設一個剛考完注冊會計師或注冊稅務師的大學生，腦子里都是稅法條款，但是面對財務報表可能一片茫然，并不知道每個指標背后所揭示的經(jīng)營信息和涉稅信息，稅務機關對這些指標會有什么樣的思考和聯(lián)想，沒有經(jīng)驗的累積就沒有分析判斷的思路，離稱職的稅務管理人員還有很大的差距。所以轉換稅收風險管理的思路，要將單一重視稅法的學習和理解，轉為對本公司涉稅財務指標的關注和分析非常有必要。

　　現(xiàn)在國家稅務局、地方稅務局系統(tǒng)也紛紛承諾，對一個企業(yè)上門檢查原則上不得超過一次，國家稅務總局牽頭發(fā)布的文件中，取消了大量進企業(yè)上門核查的項目。稅務征管和檢查調整了思路，還責于納稅人，由納稅人向稅務機關申報和遞交信息，稅務機關運用信息化手段，通過其行政網(wǎng)絡捕捉到經(jīng)營信息和涉稅信息，對企業(yè)進行信息的跟蹤、分析、篩選、監(jiān)控和判斷。稅務機關對企業(yè)的監(jiān)管改為后臺的信息分析，所以企業(yè)也應該進行內部稅收風險管理的調整。

　　二、稅務機關是如何從會計報表中發(fā)掘稅收疑點的

　　稅務機關在構建指標時，有層級的概念。在財務分析中，著名的杜邦財務分析體系有個核心指標，就是凈資產收益率;在凈資產收益率下，有二層指標(資產負債率、資產收益率等)，層層將財務指標進行分解。稅務機關在構建納稅評估風險分析指標體系時，也是使用了同樣的思路。

　　通常，稅務機關認為稅負率是核心指標，會抓取行業(yè)的平均稅負率。之后，每個企業(yè)也需要思考核心的二層指標。如增值稅的分析上，納稅多少的最主要影響因素顯然是毛利率，醫(yī)藥企業(yè)、煙草企業(yè)毛利率高，所以納稅多，而傳統(tǒng)的紡織企業(yè)則因為毛利率低而導致納稅少。而在企業(yè)所得稅上，雖然毛利率與稅負有直接的關系，但是決定所得額的還有費用率，所以稅務機關對營業(yè)費用率也是比較關注的。

　　對于一些特殊企業(yè)，如私募投資企業(yè)，稅負率和資本利得、分紅、轉讓有關，那么這些指標的敏感度就比較高。

　　所以，圍繞核心指標，稅務機關會分解二層指標，而之后也需要對三層指標進行分解。

　　如增值稅的分析上，毛利率下降會引起稅務機關的關注，而其原因可能是收入下降，也可能是成本上升，那么會對這兩個配比的因素進行具體分析。

　　而有時候稅務機關也會繼續(xù)追查四層指標，四層指標有時并不是財務指標，而可能是統(tǒng)計指標。

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