⑴小企業(yè)借入的長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記該科目；歸還時(shí)，借記該科目，貸記“銀行存款”科目。

    ⑵小企業(yè)所發(fā)生的借款費(fèi)用，是指因借款而發(fā)生的利息以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。除為購建固定資產(chǎn)的借款，在固定資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本以外，其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用前，應(yīng)資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本；在固定資產(chǎn)投入使用以后所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

    ⑶小企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用(包括利息、匯兌損失等)，應(yīng)按照上述規(guī)定，分別計(jì)入有關(guān)科目：屬于籌建期間的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記該科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用前按稅法規(guī)定應(yīng)予以資本化的，借記“在建工程”科目，貸記該科目；固定資產(chǎn)交付使用后所發(fā)生的借款費(fèi)用以及按稅法規(guī)定不能予以資本化的借款費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記該科目。