【問題】

　　我公司是一家居民企業(yè)，主要從事電子儀器生產(chǎn)，并在國外設立有一家分公司。去年我公司獲得高新技術企業(yè)資格認定，企業(yè)所得稅可以按15%的優(yōu)惠稅率繳納。今年第一季度我公司來源于境內(nèi)的應納稅所得額為200萬元，來源于國外分公司的應納稅所得額為100萬元，境外所得已在當?shù)匕匆?guī)定繳納了20萬元所得稅。請問，我們在計算今年第一季度的應納所得稅時，對于取得的境外所得該如何計算其抵免限額呢?

　　【解答】

　　《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅[2011]47號)規(guī)定：“以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品(服務)收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。”你公司今年第一季度來源于我國境內(nèi)、境外所得按規(guī)定計算的應納所得稅總額=(200+100)×15%=45(萬元)，因此境外所得稅抵免限額=45×100÷(200+100)=15(萬元)。由于境外所得在當?shù)乩U納的所得稅20萬元>抵免限額15萬元，因此你公司第一季度實際需要繳納的企業(yè)所得稅=45-15=30(萬元)。 (作者：湖北省襄陽市國稅局 薛志強 覃濤)