問(wèn)：稅務(wù)局對(duì)我公司2010年～2012年度的納稅情況進(jìn)行稽查，查出我公司2012年將一部分本該記入固定資產(chǎn)的支出作為一次性費(fèi)用入賬了(從2012年2月到12月不等)，這次稽查調(diào)入固定資產(chǎn)(按稅法規(guī)定的折舊年限扣除了去年的折舊)并補(bǔ)繳了所得稅。請(qǐng)問(wèn)賬務(wù)上應(yīng)如何處理?財(cái)務(wù)報(bào)表如何調(diào)整?

　　答：1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

　　前期固定資產(chǎn)入賬差錯(cuò)通常認(rèn)為是重要的前期差錯(cuò)。

　　重新入賬：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　以前年度損益調(diào)整(多記入費(fèi)用調(diào)整)

　　追補(bǔ)多記入費(fèi)用對(duì)2012年對(duì)企業(yè)所得稅影響：

　　借：以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”余額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)。

　　2.涉及補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅款的，按《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納后，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第42行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年度入庫(kù)所得額”申報(bào)。

　　舉例：假設(shè)2012年誤將原價(jià)10000元固定資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用，2012年應(yīng)計(jì)提折舊2000元，則2013年差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增固定資產(chǎn)原價(jià)10000元，累計(jì)折舊2000元，調(diào)減2012年度管理費(fèi)用8000元。

　　2013年折舊額正常計(jì)提。

　　同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行如下調(diào)整與重述。

　　2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初余額：調(diào)增固定資產(chǎn)10000元，累計(jì)折舊2000元，調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)2000元，調(diào)增未分配利潤(rùn)6000元。

　　2013年利潤(rùn)表：調(diào)減管理費(fèi)用上年金額8000元，調(diào)增所得稅費(fèi)用上年金額2000元，調(diào)增凈利潤(rùn)上年金額6000元。