借款收到的現(xiàn)金反映的是企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的現(xiàn)金，應根據(jù)“現(xiàn)金”科目的借方數(shù)額與“短期借款”、“長期借款”科目的貸方記錄分析填列。

　　短期借款一般是企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營周轉需用的資金或為抵償債務而向銀行或單位和個人借入的期限在一年內(nèi)的款項。

　　【例】某企業(yè)4月1日向銀行借生產(chǎn)經(jīng)營資金600 000元，年利率8%，借期6個月，到期一次歸還本息。會計分錄如下：

　�、偃〉勉y行借款時：

　　借：銀行存款　600 000

　　　　貸：短期借款　600 000

　�、谠履┯嬏崂�息費用時：

　　各月計提利息金額=借款額×年利率÷12

　　600 000×8%÷12=4 000(元)

　　以后各月照此計提利息費用，以此類推。

　　借：財務費用　4 000

　　　　貸：預提費用　4 000

　�、�10月1日歸還借款并支付利息時：

　　借：短期借款　600 000

　　預提費用　20 000

　　財務費用　4 000

　　　　貸：銀行存款　624 000

　　長期借款是指企業(yè)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營增加固定資產(chǎn)而向金融機構等借入的償還期在一年以上的款項。

　　【例】　某企業(yè)2002年1月從銀行借入長期借款2 000 000元，用于擴建廠房，年末完工交付使用。借款期為3年，年利率8%，每年年末歸還借款利息，到期一次還清本金。會計分錄如下：

　�、偃〉媒杩顣r：

　　借：銀行存款　2 000 000

　　　　貸：長期借款　2 000 000

　　每年應計利息=本金×利率=2 000 000×8%=160 000(元)

　　②2002年12月完工交付使用時計算計入工程利息：

　　借：在建工程　160 000

　　　　貸：長期借款