中外合資企業(yè)經(jīng)營期滿，按規(guī)定解散的，應(yīng)進(jìn)行清算，對(duì)清算中發(fā)生的清算凈收益，視同企業(yè)的利潤(rùn)繳納所得稅。計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，借記“清算損益”賬戶，貸記，“應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅”賬戶；實(shí)際繳納所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稗賬戶，貸記”銀行存款“帳戶。

　　隆發(fā)公司進(jìn)行清算時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下（單位：萬元）：

　�。�1）計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)：

　　借：清算損益　23.1

　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　23.1

　�。�2）實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅　23.1

　　　貸：銀行存款　23.1

　　預(yù)提所得稅的會(huì)計(jì)處理

　　預(yù)提所得稅以實(shí)際收益人為納稅人，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由支付人從每次支付的款項(xiàng)中扣繳。所以，納稅人在計(jì)算出應(yīng)支付的利潤(rùn)（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，按應(yīng)支付全額借記“利潤(rùn)分配”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等有關(guān)賬戶，按應(yīng)支付全額扣除預(yù)提所得稅后的余額貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”、“預(yù)提費(fèi)用”、“其他應(yīng)付款”等賬戶，按應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”賬戶；實(shí)際支付各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

　　例如，承本章第四個(gè)例題，大宇公司會(huì)計(jì)處理如下（單位：萬元）：

　�。�1）計(jì)算應(yīng)付的特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用（或待攤費(fèi)用）　550

　　　貸：其他應(yīng)付款　550

　　（2）支付特許權(quán)使用費(fèi)并代扣預(yù)提所得稅時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款　550

　　　貸：銀行存款　440

　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　110

　�。�3）實(shí)際繳納代扣的預(yù)提所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　110

　　　貸：銀行存款　110