一、內部往來的內容

    內部往來是指企業(yè)與內部所屬各個獨立核算的單位之間，或各內部獨立核算單位彼此之間，由于工程價款結算、產品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務等作業(yè)所發(fā)生的各種應收、應付、暫付、暫收的往來款項。

    應注意的是，企業(yè)與內部獨立核算單位之間有關生產資金的上交下撥業(yè)務，企業(yè)可分別在“上級撥人資金”和“撥付所屬資金”賬戶中核算，而不在“內部往來”賬戶中核算。

    二、內部往來的核算

    為了核算施工企業(yè)內部獨立核算單位發(fā)生的各種往來款項，應設置“內部往來”賬戶，該賬戶屬于雙重性質的賬戶，其基本結構和登記內容如下：

    內部往來

    （1）企業(yè)與所屬內部獨立核算單位之間及內部獨立核算單位之間發(fā)生的各種應收、暫付款項；

    （2）轉銷的各種應付、暫收款項。

    余額：應收內部單位的款項       　　

    “內部往來”賬戶，應按企業(yè)與內部獨立核算單位的往來戶名設置明細賬戶，進行明細分類核算。企業(yè)內部往來核算的主要業(yè)務有：企業(yè)與所屬內部獨立核算單位之間的往來核算和企業(yè)內部獨立核算單位之間的往來核算。

    1.企業(yè)與所屬單位之間的往來核算。

    「例」某工程有限公司第一公司（內部獨立核算單位）因理開工前期準備，向公司總部財務部借款100000元。

    （1）第一公司應作會計分錄：

    借：銀行存款　　　　　　100000

        貸：內部往來—公司總部　　　100000

    （2）公司總部應作會計分錄：

    借：內部往來—第一公司　　100000

        貸：銀行存款　　　　　　　　100000

    2.企業(yè)內部獨立核算單位之間的往來核算。

    企業(yè)內部獨立核算單位之間的往來核算，可以通過企業(yè)（公司）集中核算，也可由各內部單位直接結算，現將兩種核算方法分別介紹如下：

    第一種：通過公司集中結算即各單位之間的往來結算，都要作為各單位與公司之間的結算，通過公司辦理結算手續(xù)。

    「例」某工程有限公司的機械化公司（內部獨立核算）為一公司（內部獨立核算）的甲工程提供機械作業(yè)服務，根據機械化公司填制的“內部轉賬通知書”結算機械使用費6200元。

    公司各方應作會計分錄如下：

    （1）機械化公司應作會計分錄：

    借：內部往來—公司總部    6200

        貸：其他業(yè)務收入        　　　6200

    （2）公司總部應作會計分錄：

    借：內部往來—一公司     　6200

        貸：內部往來—機械化公司      6200

    （3）第一公司應作會計分錄：

    借：工程施工—合同成本—甲工程　6200

        貸：內部往來—公司總部      　　　6200

    采用這種核算方法，便于掌握所屬內部單位之間的結算情況，但公司財務部門應經�；蚨ㄆ谂c所屬單位核對賬目，如發(fā)現有未達賬項或記賬差錯應及時調整。

    第二種：各單位直接結算

    即各內部獨立核算單位間發(fā)生的日常結算業(yè)務，先在各單位間進行直接結算，月末再由企業(yè)（公司）組織各單位對賬后，轉入企業(yè)（公司）往來賬。

    「例」仍以上例為例，假定機械化公司直接向一公司辦理結算。各方應作會計分錄如下：

    （1）機械化公司應作會計分錄：

    借：內部往來—一公司  　6200

        貸：其他業(yè)務收人        6200

    （2）一公司應作會計分錄：

    借：工程施工—合同成本—甲工程    6200

        貸：內部往來—機械化公司     　　 6200

    月末，公司總部財務組織內部獨立核算單位集中對賬，各方將相互結算款項核對無誤后，根據各單位的內部往來賬的余額匯總編制“內部轉賬憑證匯總表”，各方據以轉賬。

    本例月末根據編制的“內部往來轉賬憑證匯總表＂，各方應作會計分錄如下：

    （1）機械化公司應作會計分錄：

    借：內部往來—公司財務部    6200

        貸：內部往來—一公司         6200

    （2）一公司應作會計分錄：

    借：內部往來—機械化公司　6200

        貸：內部往來—公司財務部 　 6200

    （3）公司總部應作會計分錄：

    借：內部往來—一公司　　6200

        貸：內部往來—機械化公司　6200

    經過以上轉賬處理后，各單位獨立核算單位之間的結算關系，轉變?yōu)楦鲉挝慌c總公司之間的結算關系。