為大家準(zhǔn)備了一首口決，這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過(guò)程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么樣的問(wèn)題你差不多都能對(duì)付。

　�、倏吹绞杖胝覒�(yīng)收，未收稅金分開(kāi)走

　�、诳吹匠杀菊覒�(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽

　�、塾嘘P(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找

　�、茇�(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)

　�、菟�得稅直接轉(zhuǎn) ，營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn)

　　⑥壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來(lái)哪去反向抵銷

　�、邽槁毠ぶЦ兜膯为�(dú)處理。

　　每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個(gè)地看。

　　第①句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。
　　簡(jiǎn)言之，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時(shí)，

　　i） 借： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金 （P334， 111）

　　　　　　 應(yīng)收賬款（借方或貸方）

　　 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　　　 應(yīng)收票據(jù)

　　 　　　　　　應(yīng)交稅金

　　ii） 對(duì)貼現(xiàn)息處理 （P335， 161）

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金

　　例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬(wàn)元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬(wàn)元。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬(wàn)元。

　　貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬(wàn)

　　　　　　　　銀存     9萬(wàn)

　　　　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬(wàn)

　　作現(xiàn)金流量表時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)

　　　　貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 1萬(wàn)

　　iii） 對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整 如書(shū)上P338，（ 20）

　　借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

　　　　貸：應(yīng)交稅金

　　第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”——告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初 ，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。

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