而為證明其虛開(kāi)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管和檢查，就打起了銀行承兌匯票的主意，利用其可流通、可多次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的特點(diǎn)虛構(gòu)資金流。其手段無(wú)外乎有以下幾種：

　　一是增值稅專用發(fā)票的受票方先是向銀行申請(qǐng)開(kāi)具銀行承兌匯票，背書(shū)給開(kāi)票方，然后通過(guò)多次背書(shū)轉(zhuǎn)讓后，最后返回受票方、下屬機(jī)構(gòu)或其關(guān)聯(lián)企業(yè)。這樣受票方企業(yè)只需損失一點(diǎn)手續(xù)費(fèi)或貼現(xiàn)息，就能制造資金流與購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)相匹配的假象，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　二是增值稅專用發(fā)票的受票方直接偽造、變?cè)煦y行承兌匯票;或復(fù)印與其沒(méi)有任何關(guān)系的銀行承兌匯票虛構(gòu)資金流入賬。

　　三是增值稅專用發(fā)票受票方與開(kāi)票方勾結(jié)，在受票方持有的銀行承兌匯票復(fù)印件上作虛假背書(shū)，制造已將銀行承兌匯票背書(shū)給開(kāi)票方的假象，而實(shí)際上匯票所有權(quán)并沒(méi)有轉(zhuǎn)讓。

　　以上行為雖然隱秘，但只要稅務(wù)機(jī)關(guān)到出票地銀行進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，均可水落石出，成為認(rèn)定其“虛開(kāi)”行為的有力證據(jù)。也有些不法納稅人，以銀行承兌匯票及其粘單中受票方、開(kāi)票方?jīng)]有背書(shū)記錄是為了付款方便和安全，開(kāi)票方開(kāi)具一張“收到銀行承兌匯票”的收據(jù)也可證明付款真實(shí)為理由辯稱交易行為真實(shí)。這種借口完全違背了《票據(jù)法》有關(guān)銀行承兌匯票流通轉(zhuǎn)讓的規(guī)定�！镀睋�(jù)法》規(guī)定，票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。因此，銀行承兌匯票的簽發(fā)，首先是建立企業(yè)間發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)之上，由購(gòu)貨方按照雙方簽訂的合同，向銷售方簽發(fā)銀行承兌匯票。銷售方收到銀行承兌匯票，作為持票人，將匯票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照法律的規(guī)定進(jìn)行有關(guān)的記載，并且將匯票進(jìn)行交付。轉(zhuǎn)讓票據(jù)的唯一合法方式就是背書(shū)，即由持票人(背書(shū)人)在銀行承兌匯票背面或粘單之“背書(shū)人簽章”欄內(nèi)簽章(企業(yè)財(cái)務(wù)章和法人章)并記載背書(shū)日期、被背書(shū)人名稱。前一手被背書(shū)人應(yīng)為后一手背書(shū)人，前一手被背書(shū)人企業(yè)名稱必須與后一手背書(shū)人財(cái)務(wù)章相符。銀行承兌匯票只有經(jīng)過(guò)以上合法的背書(shū)轉(zhuǎn)讓流程才能有效，對(duì)于私下轉(zhuǎn)讓或非法買賣銀行承兌匯票等其他的“轉(zhuǎn)讓”方式，法律都不會(huì)予以保護(hù)。

　　該案例中，采取不背書(shū)的私自交付與轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票的方式，就等于自行放棄其匯票權(quán)利，屬于一種無(wú)效的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。在實(shí)務(wù)操作中，也確實(shí)存在著部分企業(yè)由于對(duì)相關(guān)法規(guī)等理解不夠，也有些企業(yè)為貪圖蠅頭小利，在實(shí)際轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票過(guò)程中不規(guī)范流轉(zhuǎn)，由此引發(fā)的糾紛、詐騙也屢有發(fā)生。為了最大限度的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在此提醒銀行承兌匯票持票人：為了避免以后不必要的損失，在背書(shū)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照票據(jù)流通的程序辦理轉(zhuǎn)讓、支付等業(yè)務(wù)，注意票據(jù)記載的出票人、背書(shū)人、被背書(shū)人、承兌人是否環(huán)環(huán)相扣;持票人名稱與前手書(shū)寫被背書(shū)人是否一致;票面上書(shū)寫信息、前手各個(gè)背書(shū)人簽章是否齊全。

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