M公司向供貨方收取固定營銷管理費用和不固定營銷管理費用，后者與銷售數(shù)量掛鉤。M公司全部繳納了營業(yè)稅�；�查人員認為不固定營銷費用應(yīng)當按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。M公司被追繳相應(yīng)的增值稅及附加。稅官提醒：企業(yè)應(yīng)將收取的營銷管理費用區(qū)分納稅。

　　案情概況：

　　M公司主要經(jīng)營中成藥、化學藥制劑、抗生素、生化藥品、醫(yī)療器械等銷售業(yè)務(wù)。2013年至2014年M公司在銷售中向供貨方收取兩種營銷費用，一種是固定營銷管理費用，與銷售數(shù)量無關(guān)，一種是不固定營銷管理費用，與銷售數(shù)量掛鉤。M公司對收取的營銷費用不加區(qū)分，全部繳納了營業(yè)稅�；�查人員發(fā)現(xiàn)了該問題，認為與銷售數(shù)量掛鉤的不固定營銷費用應(yīng)當按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。M公司被追繳相應(yīng)的增值稅及附加。

　　案情分析：

　　M公司財務(wù)人員解釋：該公司向供貨方收取的營銷管理費用分為兩種，一種是固定營銷管理費用，與銷售數(shù)量無關(guān)，如進場費、上架費、展示費，一種是不固定營銷管理費用，與銷售數(shù)量掛鉤。公司對收取的營銷費用不加區(qū)分，全部繳納了營業(yè)稅。

　　稽查人員解釋：根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，向供貨方收取的與銷售數(shù)量無關(guān)的營銷管理費用應(yīng)當繳納營業(yè)稅，與銷售數(shù)量掛鉤的不固定營銷費用應(yīng)當按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。

　　該公司最終認同了稽查員的觀點，同意繳納相應(yīng)的稅款。

　　法規(guī)依據(jù)：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)

　　一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅：

　　(一)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

　　(二)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。

　　處理結(jié)果：

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，M公司被追繳相應(yīng)的增值稅及附加。

　　稅官建議：

　　企業(yè)收取的營銷管理費用，應(yīng)當根據(jù)其性質(zhì)繳納營業(yè)稅或者做增值稅的進項轉(zhuǎn)出。企業(yè)應(yīng)當注意該問題，避免納稅風險。