誤區(qū)五：年末資產(chǎn)總額超過3000萬元/1000萬元的企業(yè)就不屬于小型微利企業(yè);或者年末人數(shù)超過100人/80人的企業(yè)就不屬于小型微利企業(yè)

　　“符合條件的小型微利企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)中，有從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)，另根據(jù)財稅〔2009〕69號文件規(guī)定，企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　綜上所述，小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)是企業(yè)全年月平均值，并不是指年末從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，也就年末資產(chǎn)總額超過3000萬元/1000萬元或者年末人數(shù)超過100人/80人的企業(yè)，有可能屬于小型微利企業(yè)。

　　誤區(qū)六：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要事前備案

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)規(guī)定，2014年及以后年度符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案。即符合條件的小型微利企業(yè)，不需要審批，只需備案，且備案方式較為簡化，具體為：在年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策，只要在年度終了進行匯算清繳，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說明，報稅務(wù)機關(guān)備案即可。

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