根據(jù)我國《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，小企業(yè)除收取少量個人或者不能轉賬的其他單位的現(xiàn)金以及不足以通過轉賬結算的現(xiàn)金外，一律通過銀行轉賬收訖；企業(yè)除支付給個人勞動報酬以及在1000元以內(nèi)的零星開支外，一律通過銀行轉賬付訖。有的小企業(yè)為了套取現(xiàn)金或滿足對方的不正當需要，把應該通過銀行結算的而不通過銀行結算，違反國家結算制度規(guī)定收取或支付現(xiàn)金。對這種舞弊行為的檢查，可通過對現(xiàn)金日記賬的審閱，查找大額現(xiàn)金收入或一次支付金額較大的業(yè)務，結合對原始憑證的審查，分析其業(yè)務性質(zhì)，并與國家有關規(guī)定相對照，便能找出弊端之所在。審閱現(xiàn)金日記賬時通常應注意以下幾點：

    第一，現(xiàn)金日記賬的開設是否合理合法。

    一般來說，一個企業(yè)僅有一本現(xiàn)金日記賬，但是當企業(yè)同時擁有人民幣和外幣現(xiàn)金時，應該區(qū)別不同的幣種開設明細賬。

    第二，現(xiàn)金收付是否超出規(guī)定的結算范圍，超過規(guī)定結算范圍的款項應通過銀行辦理轉賬結算。

    所以，在查證過程中應注意是否有超過結算范圍的情況，在必要時應該抽查原始憑證，以便確定問題的性質(zhì)。

    第三，庫存現(xiàn)金余額是否超過規(guī)定的限額。

    庫存現(xiàn)金的限額是為了保證單位日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3曰5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金，可多于5天、但不得超過15天的日常零星開支。核定后的庫存現(xiàn)金定額，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應于當日終了前存入銀行。審查時若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金余額有超過規(guī)定限額的情況，應予指出。

    第四，是否有以收入坐抵支出的情況。

    企業(yè)收入的現(xiàn)金，按規(guī)定應及時送存銀行，需要支用現(xiàn)金可以在本單位的現(xiàn)金限額中支付或從銀行中提取，除特別批準外不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。

    第五，現(xiàn)金收付業(yè)務是否按順序入賬以及現(xiàn)金賬戶的余額方向是否正常。

    在查證時如果發(fā)現(xiàn)故意顛倒憑證入賬順序或現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額的情況，應刨根問底以查出事情的真相。