二、財務(wù)預(yù)算表的編制

　　(一)預(yù)算損益表預(yù)算損益表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費用及經(jīng)營成果的情況。由于整個財務(wù)預(yù)算是以銷售收入為起點 ,因此 ,預(yù)算損益表中只有確定了銷售收入 ,才能進(jìn)一步對與銷售收入配比的成本費用進(jìn)行規(guī)劃和測算。銷售收入超過經(jīng)營成本的部分稱為毛利 ,銷售毛利額高低 ,是企業(yè)盈利的關(guān)鍵 ,企業(yè)經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用的支出 ,利潤的實現(xiàn) ,都依賴于毛利。預(yù)算損益表的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來源及平衡關(guān)系如下 :

　　項目數(shù)據(jù)來源

　　A銷售收入銷售預(yù)算及預(yù)測

　　B經(jīng)營成本成本預(yù)算及預(yù)測

　　C毛利等于A -B

　　D銷售費用銷售費用預(yù)算及預(yù)測

　　E管理費用管理費用預(yù)算及預(yù)測

　　F財務(wù)費用預(yù)算現(xiàn)金流量表中“發(fā)生籌資費用及償付利息所支付的現(xiàn)金”

　　G投資收益被投資企業(yè)的財務(wù)預(yù)算或者通過對被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟(jì)效益及投資回報的資料分析

　　H利潤等于C -D -E -F +G

　　I所得稅等于H×稅率

　　J凈利

　　潤等于H -I

　　(二)預(yù)算現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量預(yù)算是以經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量 ,反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算 ,合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù) ,保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對平衡。

　　編制現(xiàn)金流量預(yù)算 ,以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點 ,充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入 ,預(yù)計期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額 ,確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。相互的關(guān)系可用公式表示為 :

　　期初現(xiàn)金結(jié)存額 +預(yù)算期間的現(xiàn)金收入 -預(yù)算

　　期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額=預(yù)算期間的現(xiàn)金支出

　　1.期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)據(jù) ,來源于預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金的期初數(shù)。

　　2.現(xiàn)金收入由以下三個方面組成 :經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。

　　(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入 ,主要來源于銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入 ,租金收入 ,其他與經(jīng)營活動有關(guān)的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營收入 ,加、減應(yīng)收、預(yù)收帳款的期末與期初的差額。

　　(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入 ,主要來源于對外資收到的回報 ,收回投資 ,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。對外投資收到的現(xiàn)金 ,等于預(yù)算損益表的投資收益 ,加、減 :有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項的期末與期初的差額。收回投資收到的現(xiàn)金 ,根據(jù)董事會收回投資的決議 ,預(yù)計長期投資、短期投資的減少數(shù) ,加、減 :有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項的期末與期初的差額。處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 ,等于處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈收益 ,加、減有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項的期末與期初的差額。

　　(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入 ,等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。吸收權(quán)益性投資收入的現(xiàn)金 ,等于增資配股金額 ,加、減有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項的期末與期初的差額。借款收到的現(xiàn)金 ,等于預(yù)算期間的現(xiàn)金支出與現(xiàn)金收入(不含借款收到的現(xiàn)金凈加數(shù))及期末與期初貨幣資金的差額。

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