庫存現(xiàn)金及銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(25)

　　所收購的子公司的銀行借款　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　收購中所耗用的凈現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物　　　　　　　　　　　　115

　　分析

　　這兩個表共同說明了收購子公司的現(xiàn)金支出。在這個案例中，子公司的收購價為53萬美元，其中有40萬美元以向出售者發(fā)行股票的方式支付，另有13萬美元以現(xiàn)金支付。公司取得了子公司2.5萬美元的現(xiàn)金和1萬美元的貸款，所以凈現(xiàn)金支出為11.5萬美元(13萬美元減去所得的1.5萬美元凈現(xiàn)金)。

　　業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓

　　業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓可以進行與收購子公司相似的分析。

　　已支付的權(quán)益股利

　　股利的現(xiàn)金流量支出應(yīng)包括上一年度的期末股利，這一股利是公司在股東年度人會上已經(jīng)承諾的。它還應(yīng)包括當年的中期股利。

　　籌資活動

　　現(xiàn)金流量表列示了經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量、利息、股利、納稅及投資活動的情況。

　　●　如果存在凈現(xiàn)金流入量，企業(yè)要么減少其借款，要么提高其現(xiàn)金持有量。

　　●　如果存在凈現(xiàn)金流出量，企業(yè)要么籌集額外的資金，要么減少其現(xiàn)金余額。

　　籌資活動的現(xiàn)金流量是與企業(yè)的外部籌資相聯(lián)系的。它們主要包括：

　　●　發(fā)行股票、信用債券、借款股、票據(jù)、債券等的現(xiàn)金流入量;

　　●　來自新貸款的現(xiàn)金流入量，不包括銀行透支額的變動帶來的現(xiàn)金流入量：

　　●　以現(xiàn)金償付貸款本金：

　　●　以現(xiàn)金支付的發(fā)行股票、債券或舉借新貸款的費用。

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