6、核定征收企業(yè)取得的政策性搬遷收入，如何所得稅處理?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第27號)第二條規(guī)定，依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業(yè)務)確定適用的應稅所得率計算征稅。因此，核定征收企業(yè)取得的政策性搬遷收入應當按該文件的規(guī)定全額計入應稅收入額。

　　7、法人合伙人從有限合伙企業(yè)分回的所得如何所得稅處理?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。但法人合伙人從有限合伙企業(yè)分回的收益作為免稅處理，沒有政策依據(jù)，故應并入應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。

　　8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)地下車庫如何所得稅處理?

　　答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕31號文第三十三條規(guī)定，企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。若開發(fā)商利用地下基礎設施形成的停車場所，產(chǎn)權歸開發(fā)商所有的，單獨作為一個成本對象核算。其性質(zhì)屬于營利性的公共配套設施，根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》國稅發(fā)〔2009〕31號文第十七條第二款：“屬于營利性的，或產(chǎn)權歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除企業(yè)自用應按建造固定資產(chǎn)進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。”因此，作為營利性配套設施的地下車庫，成本應單獨核算開發(fā)成本，將其歸集至開發(fā)成本——公共配套設施(地下車庫)之中，完工后結(jié)轉(zhuǎn)至開發(fā)產(chǎn)品——地下車庫之中。若開發(fā)商利用地下基礎設施形成的停車場所，產(chǎn)權歸全體業(yè)主所有的，可根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號文第十七條第一款，屬于非營利性且產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的，或無償贈送與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理。

　　9、企業(yè)代員工負擔的個人所得稅，是否可以稅前扣除?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第28號)第四條規(guī)定：雇主為雇員承擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

　　10、營業(yè)稅改征增值稅試點中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅應如何確定應納稅所得額?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第9號)規(guī)定，自2013年2月19日起，營業(yè)稅改征增值稅試點中的非居民企業(yè)，取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。

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