一、本公告出臺(tái)的背景是什么?

　　答： 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))規(guī)定，各省可根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省特點(diǎn)，選擇部分行業(yè)開(kāi)展核定扣除試點(diǎn)工作。為繼續(xù)落實(shí)好核定扣除政策，防范農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票虛開(kāi)虛抵風(fēng)險(xiǎn)，為農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，我們決定在部分行業(yè)擴(kuò)大試點(diǎn)。

　　結(jié)合我省實(shí)際情況，為確定擴(kuò)大試點(diǎn)的行業(yè)范圍，我們開(kāi)展了專(zhuān)題調(diào)研工作，從調(diào)研情況看，大米加工和紡織業(yè)原料及產(chǎn)成品相對(duì)單一，具備擴(kuò)大試點(diǎn)的基礎(chǔ)，同時(shí)考慮到當(dāng)前紡織業(yè)面臨的困境，為更好的扶持行業(yè)發(fā)展，我們確定大米、皮棉加工和紡織業(yè)為擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)。

　　二、為什么以適用投入產(chǎn)出法為主?

　　答：按財(cái)稅〔2012〕38號(hào)的規(guī)定，對(duì)于生產(chǎn)加工的試點(diǎn)納稅人優(yōu)先適用投入產(chǎn)出法，其次是成本法。成本法對(duì)財(cái)務(wù)核算水平要求高，且每戶(hù)企業(yè)每年都需要向主管局申請(qǐng)核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率。此次試點(diǎn)的行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相對(duì)簡(jiǎn)單，投入產(chǎn)出法相比成本法具有廣泛的適用性，不需要單獨(dú)核定每戶(hù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，便于稅收管理，減輕納稅負(fù)擔(dān)。因此我們明確原則上按投入產(chǎn)出法計(jì)算，對(duì)于按該方法難以核定進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊企業(yè)，可單獨(dú)按成本法核定。

　　三、全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何確定的?

　　答：為合理測(cè)算全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，我們通過(guò)采集近年來(lái)部分典型企業(yè)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品原料投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)整理和比對(duì)，測(cè)算平均值，其中紡織企業(yè)的數(shù)據(jù)由行業(yè)主管部門(mén)協(xié)助采集和整理。在參考了其他試點(diǎn)省份公布的扣除標(biāo)準(zhǔn)后，確定了我省的標(biāo)準(zhǔn)。

　　四、如何理解公告中關(guān)于紡織企業(yè)的特殊規(guī)定?

　　答：一般紡織企業(yè)對(duì)布是按長(zhǎng)度米來(lái)計(jì)量的，而對(duì)紗是按重量噸為計(jì)量單位的，企業(yè)織布根據(jù)客戶(hù)的需要來(lái)加工，布的厚薄及織法的不同，會(huì)導(dǎo)致用紗量的不同，無(wú)法測(cè)算出每米布耗用皮棉的重量。因此，我們規(guī)定企業(yè)在做賬務(wù)處理時(shí)，需同時(shí)以重量為計(jì)量單位記錄布的產(chǎn)銷(xiāo)量，考慮紗的正常損耗率后，計(jì)算出布的農(nóng)產(chǎn)品耗用量。

　　據(jù)了解，部分企業(yè)織布用紗有外購(gòu)也有自產(chǎn)的，外購(gòu)紗不屬于農(nóng)產(chǎn)品，不適用核定扣除。對(duì)于財(cái)務(wù)核算能力和內(nèi)部控制水平不高的企業(yè)，有時(shí)不能區(qū)分當(dāng)期銷(xiāo)售的布中自產(chǎn)紗和外購(gòu)紗的用量。由于外購(gòu)紗可一次性申報(bào)抵扣，而自產(chǎn)紗按銷(xiāo)量核定扣除，因此，我們規(guī)定企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期銷(xiāo)售的布換算成紗，先抵扣外購(gòu)紗，再將剩余的紗視同自產(chǎn)，按照單耗數(shù)量計(jì)算可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　五、利用單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算抵扣?

　　答：根據(jù)財(cái)稅〔2012〕38號(hào)的規(guī)定，涉及利用單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，要分別測(cè)算每種產(chǎn)品的單耗，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，為避免重復(fù)抵扣，要對(duì)依據(jù)合理的方法進(jìn)行歸集和分配。如果按上述規(guī)定操作，首先需核定每種副產(chǎn)品的單耗數(shù)量，在具體計(jì)算時(shí)還要進(jìn)行歸集和分配，操作十分復(fù)雜，難掌握易出錯(cuò)。因此，我們規(guī)定副產(chǎn)品不核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，只對(duì)主要產(chǎn)品耗用的農(nóng)產(chǎn)品核定扣除。這樣一方面不存在重復(fù)抵扣的問(wèn)題，另一方面也便于計(jì)算。對(duì)于銷(xiāo)售免稅副產(chǎn)品的，其耗用的農(nóng)產(chǎn)品不得抵扣，按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條的規(guī)定，以免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額的占比劃分進(jìn)項(xiàng)稅額，作為進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額。