問：在營業(yè)外支出和管理費用科目(未計入工資)中列支替員工支付的無法收回的外籍員工住房押金壞賬、退學(xué)違約金等，可否稅前扣除?有無具體的文件規(guī)定?

　　答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　《企業(yè)財務(wù)通則》第四十六條第(五)款規(guī)定，企業(yè)不得承擔(dān)應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出可稅前扣除，企業(yè)替員工支付的無法收回的住房押金壞賬、退學(xué)違約金，不屬于與取得收入有關(guān)的支出，應(yīng)屬于由個人承擔(dān)支出，不得稅前扣除。