【問】輔導(dǎo)期納稅人取得的發(fā)票何時可抵扣，會計上如何處理?

　　【答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局<關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2010]40號)第七條、第十一條規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。

　　輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進(jìn)項稅額。

　　輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。