【問】某公司出售一幢閑置的辦公樓。該房屋的原始價值為150萬元，已提折舊50萬元，發(fā)生清理費用2萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款120萬元，應交營業(yè)稅6萬元(營業(yè)稅率5%)。

　　【答】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。

　　固定資產(chǎn)賬面價值是固定資產(chǎn)原值扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。固定資產(chǎn)處置一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算。

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理1000000

　　累計折舊500000

　　　　貸：固定資產(chǎn)1500000

　　發(fā)生清理費用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理20000

　　　　貸：銀行存款20000

　　收到售樓款時：

　　借：銀行存款1200000

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理1200000

　　計提應交營業(yè)稅：

　　借：固定資產(chǎn)清理60000

　　　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅60000

　　結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收益：

　　借：固定資產(chǎn)清理120000

　　　　貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得120000