東奧會(huì)計(jì)在線 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道小編：我公司是一家快遞企業(yè)，既有快遞收件、分揀、派送服務(wù)，又有自有車輛的交通運(yùn)輸服務(wù)。2014年1月~7月，取得收入300萬元，其中收派服務(wù)收入120萬元、交通運(yùn)輸收入180萬元;取得增值稅專用發(fā)票金額21萬元，其中收派服務(wù)5.4萬元、交通運(yùn)輸服務(wù)15.6萬元。公司應(yīng)如何申報(bào)納稅?

　　答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))并沒有出現(xiàn)快遞業(yè)的概念。從業(yè)務(wù)形式看，快遞企業(yè)的業(yè)務(wù)主要包括收派服務(wù)及交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。快遞中的收件、分揀、派送服務(wù)，按照“收派服務(wù)”適用6%的稅率，交通運(yùn)輸服務(wù)適用11%的稅率。一般納稅人的收派服務(wù)可選擇適用簡易計(jì)稅辦法，按照3%的征收率繳納增值稅。財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文件規(guī)定，試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

　　根據(jù)上述規(guī)定，你公司1月～7月應(yīng)納增值稅=(120×6%-5.4)+(180×11%-15.6)=6(萬元)。如果你公司未將收派服務(wù)與交通運(yùn)輸服務(wù)分別核算，則1月~7月應(yīng)納增值稅=300×11%-21=12(萬元)。如果你公司對(duì)收派服務(wù)選擇簡易計(jì)稅辦法，則1月~7月應(yīng)納增值稅=120×3%+(180×11%-15.6)=7.8(萬元)。