東奧會(huì)計(jì)在線 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道小編：企業(yè)銷售已報(bào)廢無(wú)法使用的設(shè)備和材料時(shí)，是否需要繳納增值稅?其稅務(wù)處理和賬務(wù)處理怎么做?

　　答：1、增值稅

　　《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定，納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：

　　1.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

　　【注：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))文件規(guī)定，該條款中“按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”自2014.07.01日起調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”�！�

　　一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))第四條的規(guī)定執(zhí)行。

　　一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可以按照簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅，否則應(yīng)當(dāng)按照適用稅率繳稅;材料應(yīng)當(dāng)按照適用稅率繳納增值稅。

　　2、稅務(wù)處理

　　除按照規(guī)定繳納增值稅和相關(guān)的附加外，還需要按照購(gòu)銷合同繳納印花稅，并將相關(guān)的處置損益并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　3、賬務(wù)處理

　　(1)銷售舊設(shè)備

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　營(yíng)業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【適用稅率情形】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅【簡(jiǎn)易征收情形】

　　或營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)收益

　　(2)銷售材料

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料