資源回收企業(yè)反向開票問答
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職場陪伴近期，為大家全面整理了一系列有關資源回收企業(yè) “反向開票” 的熱點問答。這其中涵蓋了資源回收企業(yè)在 “反向開票” 過程中可能遇到的各類關鍵問題，對于相關企業(yè)深入了解和正確操作 “反向開票” 事宜具有重要指導意義。接下來，就讓我們一同仔細看看這些熱點問答吧～
Q1：什么是反向開票
A：自2024年4月29日起，自然人報廢產(chǎn)品出售者(以下簡稱出售者)向資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品，符合條件的資源回收企業(yè)可以向出售者開具發(fā)票(以下稱“反向開票”)。
報廢產(chǎn)品，是指在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值的產(chǎn)品。
出售者，是指銷售自己使用過的報廢產(chǎn)品或銷售收購的報廢產(chǎn)品、連續(xù)不超過12個月(指自然月，下同)“反向開票”累計銷售額不超過500萬元(不含增值稅，下同)的自然人。
Q2：企業(yè)如何申請反向開票
A：資源回收企業(yè)需要“反向開票”的，應當向主管稅務機關提交《資源回收企業(yè)“反向開票”申請表》，并提供危險廢物經(jīng)營許可證或報廢機動車回收拆解企業(yè)資質認定證書或商務部門再生資源回收經(jīng)營者備案登記證明。
Q3：實行“反向開票”的資源回收企業(yè)應當符合哪些條件
A：實行“反向開票”的資源回收企業(yè)(包括單位和個體工商戶，下同)，應當符合以下三項條件之一，且實際從事資源回收業(yè)務：
(一)從事危險廢物收集的
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應當符合國家危險廢物經(jīng)營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經(jīng)營許可證;
(二)從事報廢機動車回收的
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應當符合國家商務主管部門出臺的報廢機動車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業(yè)資質認定證書;
(三)除危險廢物、報廢機動車外
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其他資源回收企業(yè)應當符合國家商務主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進行經(jīng)營主體登記，并在商務部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案。
Q4：實行“反向開票”的資源回收的企業(yè)可以開具什么發(fā)票
A：資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品適用增值稅簡易計稅方法的，可以反向開具普通發(fā)票，不得反向開具增值稅專用發(fā)票;適用增值稅一般計稅方法的，可以反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品，增值稅計稅方法發(fā)生變更的，應當申請對“反向開票”的票種進行調整。
資源回收企業(yè)可以按規(guī)定抵扣反向開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款。
Q5：資源回收企業(yè)向出售者“反向開票”時，是否需要為出售者代辦稅費
A：資源回收企業(yè)向出售者“反向開票”時，應當就“反向開票”和代辦稅費事宜征得該出售者同意并按規(guī)定為出售者代辦增值稅及附加稅費、個人所得稅的申報事項，于次月申報期內向主管稅務機關報送《代辦稅費報告表》和《代辦稅費明細報告表》，并按規(guī)定繳納代辦稅費。未按規(guī)定期限繳納代辦稅費的，主管稅務機關暫停其“反向開票”資格，并按規(guī)定追繳不繳或者少繳的稅費、滯納金。
Q6：出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品，如何享受增值稅優(yōu)惠政策
A：出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品，目前可按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關稅費優(yōu)惠政策調整，按照調整后的政策執(zhí)行。
出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品，當月銷售額超過10萬元的，對其“反向開票”的資源回收企業(yè)，應當根據(jù)當月各自“反向開票”的金額為出售者代辦增值稅及附加稅費申報，并按規(guī)定繳納代辦稅費。
Q7：通過“反向開票”方式開具的發(fā)票是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證
A：資源回收企業(yè)反向開具的發(fā)票，符合稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件相關規(guī)定的，可以作為本企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。不符合規(guī)定進行稅前扣除的，嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關規(guī)定處理。
Q8：實行“反向開票”的資源回收企業(yè)需要保存什么材料
A：實行“反向開票”的資源回收企業(yè)應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規(guī)定保存能證明業(yè)務真實性的材料，包括收購報廢產(chǎn)品的收購合同或協(xié)議、運輸發(fā)票或憑證、貨物過磅單、轉賬支付記錄等，并建立收購臺賬，詳細記錄每筆收購業(yè)務的時間、地點、出售者及聯(lián)系方式、報廢產(chǎn)品名稱、數(shù)量、價格等，以備查驗。納稅人現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。
政策來源于：上海稅務公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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