納稅人開(kāi)具出口退（免）稅相關(guān)證明應(yīng)報(bào)送哪些資料？
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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退(免)稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2026年第5號(hào))規(guī)定，第三十六條 納稅人申請(qǐng)開(kāi)具下列證明的，應(yīng)當(dāng)按照《出口退(免)稅證明開(kāi)具清單》有關(guān)規(guī)定辦理：
(一)《委托出口貨物證明》;
(二)《代理出口貨物證明》;
(三)《代理進(jìn)口貨物證明》;
(四)《出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》;
(五)《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》;
(六)《來(lái)料加工免稅證明》;
(七)《中標(biāo)證明通知書(shū)》;
(八)《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》;
(九)《出口卷煙已免稅證明》?！ ?/p>
出口退(免)稅證明開(kāi)具清單 出口退(免)稅證明開(kāi)具清單 序號(hào) 證明類(lèi)型 證明開(kāi)具規(guī)定 附送資料
1.委托出口貨物證明 委托出口財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物，委托方應(yīng)當(dāng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次月的增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《委托出口貨物證明》并及時(shí)轉(zhuǎn)交受托方，受托方持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》。超過(guò)貨物報(bào)關(guān)出口之日起三十六個(gè)月未申請(qǐng)開(kāi)具的，不得開(kāi)具。 2025年12月31日(含當(dāng)日)前委托出口的貨物，委托方應(yīng)當(dāng)在2028年12月31日(含當(dāng)日)前申請(qǐng)開(kāi)具。 (一)代理出口協(xié)議; (二)市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
2.代理出口貨物證明 委托出口貨物的，受托方應(yīng)當(dāng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起三十六個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，超過(guò)三十六個(gè)月未申請(qǐng)開(kāi)具，或者申請(qǐng)開(kāi)具時(shí)委托方狀態(tài)為非正?；蛘咭炎N(xiāo)的，不得開(kāi)具。 2025年12月31日(含當(dāng)日)前委托出口的貨物，受托方應(yīng)當(dāng)在2028年12月31日(含當(dāng)日)前申請(qǐng)開(kāi)具。 (一)代理出口協(xié)議; (二)出口貨物報(bào)關(guān)單; (三)委托方營(yíng)業(yè)執(zhí)照; (四)市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
3.代理進(jìn)口貨物證明 委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件的，受托方應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理進(jìn)口貨物證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方。 (一)加工貿(mào)易手(賬)冊(cè); (二)代理進(jìn)口協(xié)議; (三)市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
4.出口業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明 適用免退稅辦法的納稅人發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)或者視同內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)征稅的，以及已申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》。原適用免退稅辦法的納稅人，在退(免)稅辦法變更后，可將原記入出口庫(kù)存賬且未申報(bào)免退稅的出口業(yè)務(wù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》?！冻隹跇I(yè)務(wù)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》上注明的稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。 適用免退稅辦法的納稅人提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證無(wú)對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售方納稅申報(bào)信息，或者存在以下情形之一的，不得申請(qǐng)開(kāi)具《出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》。
已開(kāi)具的，應(yīng)當(dāng)將原取得的《出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理：
1.提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)為虛開(kāi)、偽造或者內(nèi)容不實(shí);
2.提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為增值稅異常扣稅憑證(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的除外);
3.外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)申報(bào)的《出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》的購(gòu)進(jìn)憑證上載明的貨物與申報(bào)免退稅匹配的出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物名稱(chēng)不符。屬同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱(chēng)的除外;
4.供貨企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物或者提供該服務(wù);
5.供貨企業(yè)銷(xiāo)售的外購(gòu)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，其購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù);
6.供貨企業(yè)銷(xiāo)售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù);
7.其他購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假的情形。
(一)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);
(二)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)或者視同內(nèi)銷(xiāo)，還需報(bào)送下列資料：
1.內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)票(轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的情況報(bào)送);
2.計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅的記賬憑證(視同內(nèi)銷(xiāo)的情況報(bào)送);
(三)市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
5.出口貨物 已補(bǔ)稅/未退稅證明 納稅人發(fā)生退運(yùn)或者需要修改、撤銷(xiāo)出口貨物報(bào)關(guān)單時(shí)，應(yīng)當(dāng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》。涉及委托出口貨物的，應(yīng)當(dāng)由委托方先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》并轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》。
1.尚未申報(bào)出口退(免)稅的，納稅人可以申請(qǐng)開(kāi)具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)結(jié)果填寫(xiě)“未退稅”。
2.已申報(bào)但尚未辦理出口退(免)稅的，納稅人申請(qǐng)撤回原申報(bào)后可以申請(qǐng)開(kāi)具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)結(jié)果填寫(xiě)“未退稅”。
3.無(wú)法撤回申報(bào)或者已辦理出口退(免)稅的，適用免抵退稅辦法的納稅人，可以先申請(qǐng)開(kāi)具，并在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后，按照要求在本月或者次月申報(bào)免抵退稅時(shí)以負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù);適用免退稅辦法的納稅人，應(yīng)當(dāng)先完成沖減再申請(qǐng)開(kāi)具，沖減后當(dāng)期應(yīng)退(免)稅額為負(fù)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)先繳回稅款。以上情形，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)結(jié)果填寫(xiě)“已補(bǔ)稅”。 適用免抵退稅辦法的納稅人在辦理證明后，未按照要求負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)的，在沖減數(shù)據(jù)前不得再次申報(bào)出口退(免)稅。 無(wú)。
6.來(lái)料加工免稅證明 納稅人從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，在取得加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)普通發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)在加工費(fèi)普通發(fā)票開(kāi)具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《來(lái)料加工免稅證明》。 納稅人應(yīng)當(dāng)將《來(lái)料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅免稅手續(xù)。如提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手(賬)冊(cè)上注明的加工單位開(kāi)具的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面說(shuō)明理由，并提供相關(guān)佐證材料。否則，不得申請(qǐng)開(kāi)具《來(lái)料加工免稅證明》，相應(yīng)的加工費(fèi)不得申報(bào)免稅。 (一)加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)普通發(fā)票; (二)市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
7.中標(biāo)證明通知書(shū) 利用外國(guó)政府貸款或者國(guó)際金融組織貸款通過(guò)國(guó)際招標(biāo)建設(shè)的項(xiàng)目，招標(biāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)完畢并待中標(biāo)企業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《中標(biāo)證明通知書(shū)》。
(一)《關(guān)于外國(guó)政府貸款備選項(xiàng)目的通知》(財(cái)政部門(mén))或者《關(guān)于××行(國(guó)際金融組織)貸款“××項(xiàng)目”轉(zhuǎn)貸協(xié)議(或者分貸協(xié)議、執(zhí)行協(xié)議)》(財(cái)政部門(mén)與項(xiàng)目的主管部門(mén)或者政府簽訂);
(二)《中標(biāo)項(xiàng)目不退稅貨物清單》;
(三)貸款項(xiàng)目中，屬于外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)當(dāng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)分包合同出具的驗(yàn)證證明;
(四)貸款項(xiàng)目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的，還應(yīng)當(dāng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)聯(lián)合體協(xié)議出具的驗(yàn)證證明;
(五)市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
8.準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn) 出口卷煙證明 卷煙出口企業(yè)從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)卷煙的，應(yīng)當(dāng)在免稅出口卷煙計(jì)劃內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》并轉(zhuǎn)交卷煙生產(chǎn)企業(yè)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅手續(xù)。 無(wú)。
9.出口卷煙 已免稅證明 已準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以不含消費(fèi)稅、增值稅的價(jià)格銷(xiāo)售給卷煙出口企業(yè)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口卷煙已免稅證明》。 無(wú)。 ...... 第六十四條本辦法自2026年1月1日起施行。
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