(一)一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理

　　1.扣稅和記賬依據(jù)

　　2.科目設(shè)置

　　在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　3.賬務(wù)處理

　　(1)一般購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　借：庫(kù)存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　(2)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理

　　購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。

　　(3)收購(gòu)廢舊物資的賬務(wù)處理(略)

　　(4)外購(gòu)或銷(xiāo)售貨物支付運(yùn)輸費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　可按取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額，依規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

　　(5)進(jìn)貨退回與進(jìn)貨折讓的賬務(wù)處理

　　未入賬的，退還扣稅憑證;已入賬的，取得銷(xiāo)售方開(kāi)來(lái)的紅字增值稅發(fā)票時(shí)，沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(6)購(gòu)進(jìn)的貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失(自然災(zāi)害除外)的賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(7)不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理

　　對(duì)于按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理上采用不同的方法：

　�、儋�(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的,直接計(jì)入取得貨物的成本。

　�、谫�(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，如果這部分購(gòu)入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，應(yīng)將原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)。

　　借：在建工程等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(8)視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理

　　借：在建工程等

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　(9)出口貨物的賬務(wù)處理

　　1)實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物

　�、侔匆�(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計(jì)入出口物資成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　�、诎匆�(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　�、郯匆�(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　④收到退回的稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　(10)上交增值稅的賬務(wù)處理

　　當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　(11)月終未交和多交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)月多交的增值稅稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　多交增值稅在以后月份退回或抵交當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

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