2014《財務(wù)與會計》知識點：負債的計稅基礎(chǔ)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《財務(wù)與會計》重要知識點：負債的計稅基礎(chǔ)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.負債的計稅基礎(chǔ)

　　本知識點屬于《財務(wù)與會計》第十五章收入、成本費用和利潤第六節(jié)所得稅費用的核算的內(nèi)容。

　　【知識點】：負債的計稅基礎(chǔ)

　　負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

　　(1)負債科目不對應(yīng)損益：計稅基礎(chǔ)=賬面價值

　　(2)負債科目對應(yīng)費用

　　計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額

　　(3)負債科目對應(yīng)收入

　　按負債定義理解。如預(yù)收賬款，收款當(dāng)年已交稅，計稅基礎(chǔ)為0;收款當(dāng)年未交稅，計稅基礎(chǔ)=賬面價值

　　1.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將預(yù)計提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認為費用，同時確認預(yù)計負債。如果稅法規(guī)定，有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除，由于該類事項產(chǎn)生的預(yù)計負債在期末的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，因有關(guān)的支出實際發(fā)生時可全部稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為0。

　　2.因其他事項確認的預(yù)計負債，應(yīng)按照稅法規(guī)定的計稅原則確定其計稅基礎(chǔ)。某些情況下，因有些事項確認的預(yù)計負債，如果稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同。