2015《財務與會計》預習知識點：遞延所得稅的特殊處理

　　【小編導言】我們一起來學習2015《財務與會計》預習知識點：遞延所得稅的特殊處理。

　　【內容導航】：

　　(一)直接計入所有者權益的交易或事項產生的遞延所得稅費用

　　(二)企業(yè)合并中產生的遞延所得稅費用

　　(三)與股份支付相關的當期及遞延所得稅

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《財務與會計》第十五章收入成本費用和利潤第六節(jié)所得稅費用的核算的內容。

　　【基礎考點】：遞延所得稅的特殊處理

　　(一)直接計入所有者權益的交易或事項產生的遞延所得稅費用(或收益)

　　遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的對應科目為“資本公積——其他資本公積”。

　　(二)企業(yè)合并中產生的遞延所得稅費用(或收益)

　　遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的對應科目為“商譽”。

　　在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產確認條件而不予以確認。購買日后12個月內，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關情況已經存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現(xiàn)的，應當確認相關的遞延所得稅資產，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當前損益;除上述情況以外，確認與企業(yè)合并相關的遞延所得稅資產，應當計入當期損益。

　　【提示】此處指的是購買日不符合遞延所得稅資產確認條件的可抵扣暫時性差異，購買日后符合條件確認遞延所得稅資產的會計處理。對購買日符合遞延所得稅資產確認條件的可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產，同時減少商譽。

　　(三)與股份支付相關的當期及遞延所得稅

　　如果稅法規(guī)定與股份支付相關的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時性差異;若實際支付時允許扣除，則產生暫時性差異。

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