非流動資產(chǎn)_2019年《財務與會計》答疑精選
備考2019年稅務師的同學們要努力復習了，學習的過程可能是枯燥無味的，但是努力過后的結果一般是讓人欣慰的，接下來跟著小奧一起來看看《財務與會計》的知識點吧！
【學員提問】
老師，求此題分錄，謝謝！
【相關例題】
長江公司2015年4月1日自證券市場購入北方公司發(fā)行的股票100萬股，支付價款1600萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元)，另支付交易費用6萬元，長江公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2015年12月31日，該股票的公允價值為1650萬元。2016年12月31日，該股票的公允價值為1400萬元，長江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。2016年12月31日長江公司因該可供出售金融資產(chǎn)累計應確認的其他綜合收益是( )萬元。(2017年)
A.-191.00
B.-206.00
C.-154.50
D.-143.25
正確答案:D
【知識點】以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的核算
答案解析 :
可供出售金融資產(chǎn)初始取得成本=1600-15+6=1591(萬元)，截至2016年12月31日累計應確認的其他綜合收益=(1400-1591)×(1-25%)=-143.25(萬元)。
【東奧答疑】
尊敬的學員，您好：
1， 2015.4.1 購入時候
借：可供出售金融資產(chǎn)1591 = 1606- 股利15 倒擠應收股利15
貸：銀行存款1600+6=1606
2， 2015.12.31 市價 1650 ，變動金額
借：可供出售金融資產(chǎn)59=1650-1591
貸：其他綜合收益59
15年末賬面價值1650 ，計稅基礎認可是購買時候成本價1591 ， 應納稅差異1650-1591=59，計算遞延所得稅負債 59*25%= 14.75
借：其他綜合收益 14.75= 59*25%
貸：遞延所得稅負債14.75
3， 16.12.31 期末市價 1400 ， 變動金額 =1650-1400=250
借：其他綜合收益250
貸：可供出售金融資產(chǎn) 250
16.12.31期末賬面價值1400 ，計稅基礎認可購買成本價1591 ，可抵扣差異期末余額1591-1400=191，遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=191*25% =47.75
這樣就沒有上期的遞延所得稅負債金額了，相反沖掉遞延所得稅負債14.75 ，
借：遞延所得稅負債14.75= 59*0.25
貸：其他綜合收益14.75
重新在16年末確認遞延所得稅資產(chǎn)191*25%= 47.75
借：遞延所得稅資產(chǎn)47.75 =191*0.25
貸：其他綜合收益47.75
4， 綜上，其他綜合收益借方合計=14.75+250 =264.75
其他綜合收益貸方合計=59+14.75+47.75=121.5
合計其他綜合收益期末余額在借方=264.75-121.5=143.25 ，借方用負數(shù)，是-143.25 。
2019年稅務師報名正在進行中，部分報完名的小伙伴已經(jīng)進入了緊張的備考階段，小奧也建議大家不要過分緊張，勞逸結合效果更好呢。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《財務與會計》教務團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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