債權(quán)投資_2023年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-09-07 10:29:41

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債權(quán)投資_2023年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

債權(quán)投資

【所屬章節(jié)】

第十一章非流動資產(chǎn)（二）

【知識點】債權(quán)投資

債權(quán)投資

考查方式：攤余成本、利息調(diào)整與利息收入按照實際利率法計算。

（一）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的確認

金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：

1.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。

2.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可分為貨幣資金、應(yīng)收款項、貸款、債權(quán)投資，本節(jié)只涉及債權(quán)投資的核算。

（二）金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量

企業(yè)初始確認金融資產(chǎn)或金融負債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。

（三）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的會計處理。

1.實際利率法。

實際利率法，是指計算金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本以及將利息收入或利息費用分?jǐn)傆嬋敫鲿嬈陂g的方法。

2.債權(quán)投資的具體會計處理。

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的會計處理，主要包括該金融資產(chǎn)實際利率的計算、攤余成本的確定、持有期間的收益確認及將其處置時損益的處理。

以攤余成本計量的債權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

	債權(quán)投資的賬務(wù)處理
取得	借：債權(quán)投資—成本（面值）　　　　　　—利息調(diào)整（溢價，或貸方折價）　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）　貸：銀行存款等
資產(chǎn)負債表日計提利息	（1）到期一次還本、分次付息：借：應(yīng)收利息（票面利息）　貸：投資收益（實際利息：期初賬面余額或攤余成本×實際利率）　　　債權(quán)投資—利息調(diào)整（倒擠差額，或借方）（2）到期一次還本付息：借：債權(quán)投資—應(yīng)計利息（一次還本付息：票面利息）　貸：投資收益（實際利息：期初賬面余額或攤余成本×實際利率）　　　債權(quán)投資—利息調(diào)整（倒擠差額，或借方）
出售	借：銀行存款等　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備　貸：債權(quán)投資—成本　　　　　　　—應(yīng)計利息　　　　　　　—利息調(diào)整（或借方）　　　投資收益（倒擠，或借方）