所得稅費用的確認和計量_2023年財務與會計基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-09-14 13:20:36

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哪怕是沒有希望的事情，只要有一個勇敢者去堅持做，到最后就會擁有希望。下面是東奧會計在線整理的稅務師《財務與會計》章節(jié)重要知識點，同學們要勤加記憶鍛煉哦！

所得稅費用的確認和計量_2023年財務與會計基礎(chǔ)知識點

【內(nèi)容導航】

所得稅費用的確認和計量

【所屬章節(jié)】

第十六章所得稅

【知識點】所得稅費用的確認和計量

所得稅費用的確認和計量

一、當期所得稅

當期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應繳納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅。

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

應納稅所得額=稅前會計利潤（利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)增	1.稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如：超過稅法規(guī)定扣除標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費等）
	2.企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如：稅收滯納金、罰金、罰款等）
納稅調(diào)減	1.按稅法規(guī)定允許彌補的虧損，如前五年內(nèi)未彌補虧損
	2.按稅法規(guī)定準予免稅的項目，如：（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

二、遞延所得稅

遞延所得稅費用，是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

遞延所得稅

=（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）

-（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）

暫時性差異	遞延所得稅對應科目
若產(chǎn)生暫時性差異影響利潤總額或應納稅所得額	所得稅費用
若產(chǎn)生暫時性差異影響其他綜合收益	其他綜合收益
若產(chǎn)生暫時性差異影響資本公積	資本公積
企業(yè)合并中取得的可辨認資產(chǎn)、負債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同	商譽或當期損益等
若產(chǎn)生暫時性差異是由于會計政策變更、前期重要差錯更正形成的	盈余公積、利潤分配——未分配利潤